O Controle Interno Atua de Acordo com A Legislação? Estudo de Caso da Prefeitura Municipal de Sabará / Do Internal Control Act in Accordance with Legislation? Case Study of the Municipality of Sabará

Claudio Luiz de Oliveira Costa; Diego de Oliveira da Cunha; Ely Severiano Júnior; João Sotero do Vale Júnior; Josir Simeone Gomes

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<line> Centro Unv*rsitário Santo Agostinho </line>

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<line> www*.fsanet.com.*r/revista </line>

<line> ISSN Impresso: 1*06-6356 IS*N Elet*ônico: 2317-2983 </line>

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<line> O *ontrole Interno Atua de Acordo c*m * Legislaç*o? E*tudo d* *aso da Prefeit**a Municipal </line>

<line> *e Sabará </line>

<line> Do I*tern*l *ontrol Ac* in Accordanc* *ith L*gislatio*? Cas* Study *f *he Muni*ipality of </line>

<line> Sabará </line>

<line> Cl*ud*o Luiz de Olivei** *osta </line>

<line> Mest*e em Administra*ão pela Un*versidade F*deral Fluminens* </line>

<line> Ad*inistrador na U*iversida*e F*deral Fl**inense </line>

<line> *-ma*l: claudiolu*z**@gmail.co* </line>

<line> Diego de Oliveir* d* Cunha </line>

<line> Dou*orado em Eng*nharia de Produçã* e Si*temas pelo Ce*et R* </line>

<line> Me*tre e* Administ*aç*o *ela Unive*sid*de do Grande Ri* </line>

<line> Professor da Escola Nacional d* Saúde Pública S*r*i* A*ou*a </line>

<line> E-ma*l: ad*.*iegoolivei@gmai*.c*m </line>

<line> Ely *everiano J*nior </line>

<line> Mes**e *m Administração pela Un*versi*a*e do Grand* *i* </line>

<line> Pro*essor do *nsino Bási**, Técnico * Tecnol*gico no In*titu*o Federal *o Rio de J*neiro </line>

<line> *-mail: elys**eriano@gm*il.com </line>

<line> João Sot*ro d* V*le Júnior </line>

<line> Doutorado *m *estão e *ecnolo**a Indu*trial pelo SENAI CIMA*EC </line>

<line> Mes**e em Administração pela U*iversid*de do Salvador </line>

<line> Professor *ubsti*u*o na Unive*sidade do *sta*o *a Ba*ia </line>

<line> E-mail: joao.*otero.js@gmail.com </line>

<line> Jos*r Simeone *ome* </line>

<line> D*utor e* Administração pela *niversida*e F**eral do *io de J*neiro </line>

<line> *r*fess*r do Mestrado e Dou*ora*o em Administra*ão da Universida*e ** Gr*nde Rio </line>

<line> E-m*il: josirgom*s@un*granrio.edu.*r </line>

</par>

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<line> Endereço: *laudio Luiz de Oliveira Cost* </line>

</par>

<par>

<line> Un*ve*sidade Federal Fluminense (C*LUNI) - R*a </line>

</par>

<par>

<line> Al*xandre Moura, 8 - São Domingo*. CEP: 24210-2*0, </line>

</par>

<par>

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<line> Endereço: Diego de Oliveir* da Cunha </line>

<line> E**tor-Chefe: Dr. Tonny Kerley de Al*n**r </line>

</par>

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<line> F*ndação O**ald* Cr*z (**sp) - Rua Leo*oldo </line>

<line> R*drigues </line>

</par>

<par>

<line> *ulhões, 1480 - *a*guinho*. CEP: 21041-210, Rio de </line>

</par>

<par>

<line> Janei*o/*J, *rasil. </line>

<line> Artig* recebido em 24/0*/2**0. *l**ma </line>

<line> versão </line>

</par>

<par>

<line> End*reço: Ely Severian* Jú*ior </line>

<line> r*cebida e* 15/10/2020. *provad* em 16/10/2020. </line>

</par>

<par>

<line> (IFRJ) - Av. Maria Luiza, S/N - Sacr* *amília do </line>

</par>

<par>

<line> Tingu*, CEP: 26660-000, Engenheiro *a*lo de Fro*tin/ </line>

<line> Avali*d* p*lo sistema Triple Review: Desk *eview a) </line>

</par>

<par>

<line> pelo Editor-Che*e; e b) </line>

<line> Dou*l* Blind Review </line>

</par>

<par>

<row> Endereço: Jo*o So*ero do Vale *ún*or </row>

<row> Univers*dade do Est*do da Ba*i* - Av. **túl*o *a**as, </row>

<row> Endereço: *o**r Simeo*e Gome* </row>

<row> Univer**d*de do Grand* Rio - Rua da Lapa, 86, Centro, </row>

<row> C*P: 20021-180, Rio de Janeiro/RJ, Brasil. </row>

</column>

<row> (*valiação cega por dois aval*adores da área). </row>

<row> Revisão: Gramatica*, Norma*iva e de Formatação </row>

</column>

</par>

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<line> O C*ntrole In*ern* Atua d* A*ordo *om A Legislação? Estudo ** Cas* da Prefeit*ra Municipal *e Sabará </line>

</par>

<par>

<line> RESUMO </line>

</par>

<par>

<line> Fiscalizar, revisar * *companhar as ativ*dades administrati*as são *étodos necessári*s para </line>

<line> Administração Pública, *endo es*enc*al a atuação do Control* Intern*. O presente *studo teve </line>

</par>

<par>

<line> inve*tigar a atuação do </line>

<line> Cont*ole Interno no Muni*íp*o de Sabará - Mi*as </line>

</par>

<par>

<line> Gerais, por meio de *studo docum*ntal. Foram ana*isados os prin*ípios que norteiam * </line>

</par>

<par>

<line> *ontrole Inte*no, técnicas u*ilizadas e o contexto *o *unicí*i* quanto aplicabilida*e à </line>

</par>

<par>

<line> lei* municipais, Lei de *esp*n**bilidade Fisca* e a Con*tituição *ederal *e 1988. Com base </line>

</par>

<par>

<line> na docum*nt*ç*o re*erente à l*gislação vigent*, de*ecto*-se que não </line>

<line> co*st* lei m*nicipal </line>

</par>

<par>

<line> *sp*cífica para o Co**role </line>

<line> Int**no. Diante do ex*o*to, verific*u-se *ue * *ontrole Interno </line>

</par>

<par>

<line> em sua maioria nos proce*imentos de a*álise de proc*ssos lic*tatórios, n*o h*ven*o </line>

</par>

<par>

<line> manu*is de procedi*entos, *nstruções normati*as, se*vi*ore* qualificad*s, trans*arên*i* </line>

</par>

<par>

<line> principal*e*te *s*rutu*a organiz*cional, vi*ando vá*ias falha* no cumprimento da legi*lação. </line>

<line> Conc*ui-se que, *ma vez implantado o Con**ole Interno *o Municí*io de Sabará, exige-se </line>

</par>

<par>

<line> legislação esp*cífica, sen*o indi**en*ável a organiz*ção e es***turaç*o </line>

<line> deste ó*gão para </line>

</par>

<par>

<line> detectar * evit*r *ossíve*s *rr*gul*rida*e*, indispensável para eficiência * eficácia e o bo* *so </line>

</par>

<par>

<line> dos recursos p*blicos na Ad*ini*traçã* *ú*lica. Atrav*s </line>

<line> do estud*, ficou evidenci*do </line>

</par>

<par>

<line> não somente é de suma imp*rtâ*cia a im*lantação do *ontrole </line>

<line> In**rno, mas *ambém </line>

</par>

<par>

<line> tenha *egislação específica com o int*ito de **tar bem estr*turad*, t***a*d*-se um *r*ão </line>

</par>

<par>

<line> ind*spensável p*ra a *dm**istração P*blica, para o administrador e pr*nc*pa*mente para </line>

</par>

<par>

<line> Controle Social. </line>

</par>

<par>

<line> *alavras-cha*e: Importância. Contro*e *nt*rno. *uditoria. L*gi*laç*o. **nstituição. </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Inspecting, revi*wing and monitoring *dm*n*strati*e ac*ivities a** ne*e*sary metho*s </line>

</par>

<par>

<line> Public Adminis*rat***, **d the pe*formance of Internal C*ntrol is essential. This study aimed </line>

</par>

<par>

<line> to **vestigate **e *erform*nce of In*er*al C*n**ol in t*e *unicip**ity of Saba*á Minas - </line>

<line> Gerais, throug* documenta** st*d*. The *rinciples that gu*de Intern*l Con*rol, the tech**ques </line>

</par>

<par>

<line> used an* the context *f the munic*pal*ty </line>

<line> *e*ar*ing the applica**l*ty of municipa* l**s, the </line>

</par>

<par>

<line> Fi*cal R*spo*sibili*y Law **d *he Federal **nstit**ion of 1988 were anal*zed. Bas*d o* the </line>

<line> docum*ntation referr*ng to the cu*rent legisl*t*on; *t wa* found th*t the*e is no specif** </line>

<line> m**icipal *aw for Internal Co*trol. I* vie* of the abov*, it was *o*nd **at In*ernal Control </line>

</par>

<par>

<line> acts mo*tly *n the procedur*s *or a*alyz**g bidding </line>

<line> p*ocess**, with ** procedu*e *an*a*s, </line>

</par>

<par>

<line> normative instruc*ions, qualified s**v*rs, </line>

<line> tr*ns*are*cy *nd mainly or*an*za*ional *tru***re, </line>

</par>

<par>

<line> aimin* at several *ail*res in complying with the legislation. It is con*lude* that once Internal </line>

<line> Control i* implemented in the Mu*icipality of Sabará, s*ecific l*gislation is requ*re*, *nd the </line>

</par>

<par>

<line> o*g*nizat*on and s*ructuri*g </line>

<line> body *s essent*al </line>

<line> t* d*tect *nd avoid possibl* </line>

</par>

<par>

<line> irregulariti*s, whi** is </line>

<line> es**n*ial **r effic*e*cy and e*fectiveness and *he *ood *se *f pub*ic </line>

</par>

<par>

<line> *esources in the Administration. *ubl**. T*rough the study, *t *ecame evi**nt that not only i* </line>

<line> the impleme*tation of Inter**l Contr*l e*t*emel* import*nt, *u* also th*t it has specific </line>

</par>

<par>

<line> l*gislat**n in ord** to be *ell struct*r*d, </line>

<line> becomi*g </line>

<line> an indisp*nsable or*an *or Public </line>

</par>

<par>

<line> *dminist*atio*, f*r *he admin*strator an* espe*ially for Social Control. </line>

<line> Keyw*rds: Importa*ce. *nte*nal *ontrol. Au*it. Leg*slat*on. Constitution. </line>

</par>

<par>

<line> Rev. FSA, Teresina P*, v. *7, n. 12, art. 5, p. 96-*17, dez. 2020 </line>

</par>

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<par>

<line> C. L. O. Costa, D. *. Cun*a, E. Sev**iano Júnior, J. S. Val* Jun*or, J. S. Go**s </line>

</par>

<par>

<line> 1 INTROD*ÇÃO </line>

</par>

<par>

<line> Ao anal*sar a função do *o*trole Inter*o no* m**icípios, *dentificamos os p*incípios </line>

<line> q*e nor*ei*m o C*ntrole Inter*o, té**ica* utilizadas e po*síveis *rros *ue o Co*t**le Interno </line>

<line> possa ter. O Controle Interno sur*iu da nece*sidade q*e vem *espertan*o *ada *ez mais na </line>

<line> *opulaç*o d* ter c**hec*mento da man*ira c*mo **m send* a*licado o d*nh*iro público. Os </line>

<line> escândalos de corrupção fizer** c*m que a pró*r*a adm*nistração identif*casse a neces*idad* </line>

<line> d* cri** c*ntroles mais ef**iv*s no comba** à *or*u*ção e às i*reg*l*rid*des. </line>

<line> A *inalida*e do Co*trole Interno é justa*ente combater *s irregu*aridades que </line>

</par>

<par>

<line> *ossam </line>

<line> aco*tecer na *dminis**ação. Entretant*, sab*do que o Con*role Interno não *ai é </line>

</par>

<par>

<line> confr*nto co* * administração pública, e sim em conjunto com ela. Pois um* *as fu*çõe* do </line>

<line> C*ntrole Interno é verificar s* o Plan* Plurianual, a Lei de Diretrizes Orça*ent*ri*s e a *ei </line>

<line> O*çamentá*ia Anual estão se**indo ** *cordo c*m a legislaçã*. </line>

</par>

<par>

<line> *nt*o, além de ide*tificar fra*des e erros, o Con*role Interno va* auxiliar </line>

</par>

<par>

<line> *dmin*stração a cump*ir as meta* e ob*etivos que e*a mesma se p*opôs. Para que ex*sta uma </line>

<line> a*min*stração pública efi*iente, é *xt**ma*ente ne*es*ário que a adm*nis*ração e o Controle </line>

<line> I**erno ajam em conjunt* e c*m os mesmos objetivos, se*pre co* o foco no *em *a </line>

<line> sociedade. </line>

</par>

<par>

<line> A m*-fé * o conluio são inimigos </line>

<line> do Contro*e Inte*no e *a *rópr** admin*s*ra*ão </line>

</par>

<par>

<line> pública, p**s são infrações admin*st*ativas graves que </line>

<line> dev*m *er apuradas. Os princí**o* </line>

</par>

<par>

<line> s*rvem para **rtear *s ações do agen*e p*blico e t*mbém exist*m téc*icas de Controle </line>

<line> Interno que são pouco mais objetivas d* qu* os pr*ncípi*s. </line>

</par>

<par>

<line> *evido à </line>

<line> o*ri*atoriedade </line>

<line> na leg**lação quanto à ex*s*ência *o Controle </line>

</par>

<par>

<line> In*erno bem es*rutur*do nos mu*icípios, surge o pr*ble*a *es*a pesquisa q*e *usca ana*isar </line>

</par>

<par>

<line> até que ponto o Co*trole </line>

<line> Interno </line>

<line> da Prefei*ur* Mun*ci*al de Sabar* está atua*do </line>

<line> de *cordo </line>

</par>

<par>

<line> com a legislaçã* de C*ntrole Interno? </line>

<line> Qua*to *o objetiv* ge*al, o artigo busca verifica* até qu* ponto a Prefeitura Municipal </line>

<line> de Sa*ará está atuan*o *e a*ordo com a legisl*çã* sobre o Co*tr*le Interno. E, pa*a che**r * </line>

</par>

<par>

<line> *ste objetivo, serão persegu*dos os seguinte* objetivos: </line>

<line> identificar a legis*aç*o que reg* </line>

</par>

<par>

<line> Controle Interno do Município *e Sabar*, apo*tar </line>

<line> *u atende *i*etrize* e c*nce*tos </line>

</par>

<par>

<line> sobre o *ontrol* I*te*no d*finidos na legis*ação pertinent* e relacionar os quesitos l*g*is c*m </line>

<line> a docu*ent*ção d* atuação *o Contro*e *nterno de Sabará. </line>

<line> Por fim, este est*do *e *ust*fica pelo Contr*le Interno se* um* f*rr*men*a de **tr*ma </line>

</par>

<par>

<line> import*nci* no sentido de apoia* </line>

<line> não só a Administração P**lica, mas o *dministrador *ara </line>

</par>

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<line> *ww4.fsanet.*om.b*/rev*st* </line>

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<line> O Contr*le In*erno Atua de Acord* com A Legislação? Est*do de Ca*o da Pr*feitura Municipal de *abará </line>

</par>

<par>

<line> uma gestão eficient*. Mesmo sen*o determinação da *egislação a i*pla*taç*o do *ontrole </line>

</par>

<par>

<line> In**rno, é através d*le que podem ser detecta*os </line>

<line> previam**te o* erros, </line>

<line> po*síveis eng*no*, </line>

</par>

<par>

<line> fraude*, impedi*do responsabilizaç*es </line>

<line> de servidore* e prin*i**lm*nte *anos ** erário </line>

</par>

<par>

<line> público. </line>

</par>

<par>

<line> 2 *EFE**NCIAL TEÓRICO </line>

</par>

<par>

<line> 2.1 Tipos de Controle </line>

</par>

<par>

<line> De *cordo com sua atuaç*o, o controle *ode ser car*cterizado em *x*erno e int*rno. </line>

<line> C**trole *x*erno, c*nforme apresenta Botel*o (*0**, *.*5), é: </line>

<line> [...] o c*ntrole efetuado po* órgão e*tr*nha à Administraçã* Públ*c* responsável </line>

<line> pelo contro*ad* (Ex. Câmar* Mu**cip*l com auxílio do Tribuna* de Co*t*s). </line>

<line> Abrange a fiscaliza*ão con*ábil, *inanceira, o*ç*me**ária, *per*cional e patrimonial </line>

<line> do ente federado. </line>

</par>

<par>

<line> *orta*to, o controle *xtern* é o controle ex**ci*o pelo </line>

<line> agente c*ntrolador que </line>

</par>

<par>

<line> integra a administração p*blic* *ireta, podendo ser exercido p*l*s po*eres l*gislativo </line>

</par>

<par>

<line> judiciário * atualmen*e pelos cidadãos po* *eio </line>

<line> do cont*ole social. Este controle está </line>

</par>

<par>

<line> demons*rado através da LRF que vis* garantir a transparênc*a e publicidade dos ato*, </line>

<line> confo*me determina * a*t. **: </line>

<line> *rt. 4*. São *nstrume*tos de transparência e da gestão fiscal, aos quais *er* dada </line>

</par>

<par>

<line> ampla divulgação, *nc*usive </line>

<line> em meios eletrônicos d* *cesso p****c*: os pla*o*, </line>

</par>

<par>

<line> orç*mentos e leis ** diretriz*s orçam*ntária*; as *restações de c*ntas e o respectivo </line>

</par>

<par>

<line> pare*er pré*io; * Relatório Resum*do de Exe*u*ão Orç*mentária e o Rel*tório de </line>

</par>

<par>

<line> Gestão Fiscal; e as versões si*plif*cada* desse* doc*mentos. </line>

</par>

<par>

<line> Pará*rafo úni*o - A *ransparência será a*segurada também mediant* inc**tivo à </line>

<line> parti*ipa*ão po*ul*r * r*ali*a*ão de audiênc*as públicas, d**ante o* pro**ssos de </line>

<line> elab*ração e de *iscussão dos pl*nos, lei *e dire*rizes orçamentárias e orça*e**os. </line>

</par>

<par>

<line> O contr*le é ca*acteriz*do co*o *nterno, segundo Mileski (2003, *.14*), "[...] </line>

</par>

<par>

<line> *rópria Administraç*o procede ao control* s*bre seus *tos, dec*rrend* d* *od*r hierár*uico </line>

</par>

<par>

<line> qu* a organiza" e a*resc***a que é a "*orma que a Administ*ação pos*ui para verific*r </line>

</par>

<par>

<line> reg*l**idade e a legalid*de de s*u* próprios atos, n* sentid* de se ater *os princípios da </line>

<line> l*galidade e da supremacia do *nteresse público". Ainda, de a*ordo com a Secre*aria Fe*eral </line>

<line> de *ont*ole Interno em *ua In*t*ução Nor*ativa nº 1 de 6 de abril *e *001, Con*role *nt*rno </line>

<line> Rev. FSA, Tere*ina PI, v. 17, n. 12, art. 5, p. *6-117, d*z. 2020 ww*4.f*anet.com.br/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> C. L. O. *osta, D. O. C*nha, E. *e*eriano J*nior, J. *. Val* Junior, J. S. Gomes </line>

</par>

<par>

<line> O co*j*nt* de ativid*des, p*anos m*todos e procedimentos in*er*igados util*z*do </line>

<line> co* vistas * as*egu*ar que o objetivo do* órgão e entidades *a administraç*o </line>

<line> pública seja al*ançado, de form* c*nfiável e concr*ta, evidenci*ndo *ventuais </line>

<line> d*svio* *o longo da gestão, até a con*ecução dos *bjeti**s fix*dos pelo Poder </line>

<line> *úblico. </line>

<line> Sendo a*sim, nota-se que o Controle Interno *uxilia a admini*tração na verificação e </line>

<line> correção de eventuai* *rre**laridades, bem como pre*en**do e g*rantindo a regular aplicação </line>

<line> dos recursos públicos. </line>

<line> 2.2 Conceito de C*nt*o*e In*erno </line>

<line> Sendo o Co*t*ole Inter*o in*trumento obrigatório na atuação, *revenção e detecção de </line>

<line> eventu*is irr*g*l*ridades, te*os *efinições como ass*vera Attie (2**7, p. 182): </line>

<line> O C*n*role Inter*o com**eende o plano de orga*i*ação e o conjunto de coord*nad* </line>

<line> de métodos e medidas, adota*as pe*a empre*a, para p*oteger seu patrimônio, </line>

</par>

<par>

<line> verificar a </line>

<line> exatidão e a fidedignidade de seus </line>

<line> *ados contábeis, pro*overem </line>

</par>

<par>

<line> ef*ciênc*a **er*cio*al e encorajar a adesão à política *raça*a pela admi*ist*aç*o. </line>

<line> *esmo sendo uma exigência con*tit*c*on*l, a Ad**ni*tração Públi*a é fi**alizad* </line>

<line> pelo Tri*un*l de Co*tas e presta contas, seg*n** Lopes (2000, p. 25): </line>

<line> Ne*hum* entidade s*brevive se suas despesas *or*m s*periores às suas recei*as, </line>

</par>

<par>

<line> precei*o quase sem*re relegado por </line>

<line> alguns adminis*rado*es púb*ico*. Via de regra, </line>

</par>

<par>

<line> i**era a adm*nis*ração descomp*omissada com as *eais necessi*ades so*iais, </line>

<line> bus**ndo-se ape*as a satisfação pess*al pe*o e*e*cíci* do *oder e efetuando-s* </line>

<line> gastos **m o mí*imo con**ole, limitações *mp*sta* ef*tiva*ent* a pa*tir da ent*ada </line>

<line> *m vigor da Lei d* Res*onsabilidade *is*al. </line>

<line> Pensava-se qu* o Control* Interno cabe*i* somente a info*mações de cunho con*ábil, </line>

<line> f*nanceiro e patr*monial. Na atualidad*, *abemos *ue o C**trole Inte*no ab*ang* outra* áreas </line>

<line> da ad*ini*tra*ão pública, bem como o *o*tro*e do* *roce*so* int*rnos entre *utr*s. Segu**o </line>

<line> Po*tant*, o **ntrole Interno, d*** atua* na instit**ção de form* </line>

</par>

<par>

<line> preventiva, fiscal*zando </line>

<line> * de*e*tando e*r** e falhas p*ra que, </line>

</par>

<par>

<line> t*mpo hábil, s*jam tomadas medidas que evit*m, redu*am ou corr**am </line>

</par>

<par>

<line> ato* qu* possam compromete* o </line>

<line> alc*nce d*s metas e obje*iv*s da </line>

</par>

<par>

<line> organização. </line>

</par>

<par>

<line> D* acordo com as defi**ções acima citadas, *m sistem* efici*nte com pr*cedimentos </line>

<line> em q*e são constatad** os erros e frau*es po*e* *er d*t*c**dos *m um ***to espaço de temp* </line>

<line> Rev. FSA, Teresina, v. 17, n. 12, **t. 5, p. 96-117, dez. 20*0 www4.fsanet.*om.br/revi*ta </line>

</par>

</page>

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<par>

<line> O Con*role Intern* Atua de Acordo com A Legis*ação? Estudo d* *aso da Prefeitura Muni*ipal de Sabará </line>

</par>

<par>

<line> pelos s*rvi**res da a*ministração, que ana*isam e revisam os trabal*os dos demais se*ore*. Os </line>

</par>

<par>

<line> serv*dores no desemp*n** das suas fun*ões têm um papel </line>

<line> impor*ante para que o sistema se </line>

</par>

<par>

<line> torne eficiente e efica*, p*ra Attie (1998, p. 1*3): </line>

</par>

<par>

<line> Um sistema d* *o*tr*le In**rno implica que os </line>

<line> fun*io*ários tenham liberdade de </line>

</par>

<par>

<line> *tuaç*o na execuçã* de seus *o*promissos para buscar melhor*s r*sultados. </line>

</par>

<par>

<line> Con*ud*, p*ra evitar *ue </line>

<line> esses mesm** funci**á*ios exorbite* em suas funções e </line>

</par>

<par>

<line> possam t*r*r be*efíci** em seu próprio proveito e causa*em, d*ste mo*o, pre*uízos * </line>

<line> *n*idade social, por erros intencionais o* d*loso, um ad*quado *i*tema de c*n*role </line>

<line> limi*a a prática d*sses atos * possibil*ta que estes não perma*eça* ***uivados *m </line>

<line> definitivo. </line>

<line> *odo* os *rocessos que envolve* a admi**stração, tais como processos *icitatórios, </line>

</par>

<par>

<line> processos p**a admis*ão </line>

<line> de pe**o*l, *ontratos, ent*e outros, *everi*m *as*a* pelo Con**ole </line>

</par>

<par>

<line> Interno, poi* tê* a finali*ade de analisar e </line>

<line> identifica* fra*des e e*r*s, b*m </line>

<line> como despesas </line>

</par>

<par>

<line> d*s*ecessária* e exorbitant**, por ess* meio se t** * controle dos *e**rso* *ina*ceiros como </line>

<line> as re*ei*as e despesa* e a execução do* programas de governo. </line>

<line> 2.3 Le**slação *p*ica*a a* Controle Interno </line>

<line> Embora exi*tisse a controvérsia de que o Con*r*le Intern* não havia s*do </line>

<line> regulament*do antes da v**ência da LRF, reg*stra-se a seguir a *ua *rono*ogia: </line>

<line> 1964 - Marco inicial do Con*r*le Interno quando a Lei n. 4.320/64, Lei Fed*ral </line>

</par>

<par>

<line> co*tendo normas g*r**s de Direito Fi*an*eiro, c**o* as expres*ões Cont*ole Intern* </line>

</par>

<par>

<line> Contr**e Ex*e*no. O artigo 75 </line>

<line> o controle da </line>

<line> e**cução orçamentár*a </line>

</par>

<par>

<line> compreenderá: a *egalidade do* atos; a f*de*idade funci*nal; o *umprimento do pr*gr*ma de </line>

<line> governo, tanto monetári*s quant* físicos. A norma instituiu o Controle Interno *o â*bi*o da </line>

<line> Administração em seus artigos 76 a 80. </line>

</par>

<par>

<line> 19*7 - O Decreto-*ei n. 200/** </line>

<line> prevê a atuação do control* da* atividades </line>

</par>

<par>

<line> *d*inis*ra*ão Federa* em todo* os níveis e em *o*os os órgã**, para *iscalizar * utilizaçã* d* </line>

<line> recur*os e * execução de prog*amas. </line>

</par>

<par>

<line> Com o a*vento </line>

<line> da Con*tit*ição Federal de 1967, consolida-se a ativi*ade </line>

</par>

<par>

<line> fiscalização da gestão dos recursos públi*os. </line>

<line> 1988 - A C*n*tituiçã* F*deral de *988 traz a gra*de novidad*: * criação *o *iste*a </line>

<line> de Controle *nterno que de*e ser man*ido, de forma integrada, por c*da Poder da Federa*ão </line>

<line> (L*gi*lativo, Executivo e J*diciár*o). P*ec*it*a-se que uma das funções atrib*í*as *os </line>

</par>

<par>

<line> respo*sáveis pelo Controle </line>

<line> I*ter*o é a *e *poiar o Contr*le *xterno </line>

<line> n* exercí**o de sua </line>

</par>

<par>

<line> m*s*ão constitu*ional, dando ciência a* *ribunal de C*ntas de qualqu*r irre*ula*idade ou </line>

<line> Rev. FSA, Teresina P*, v. *7, n. 12, a*t. 5, p. *6-117, dez. 2020 w*w4.f*anet.com.br/re*ista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> C. *. *. Cos*a, *. *. *unha, *. Sev*r*ano J*nior, J. S. Vale Junio*, J. S. Gom*s </line>

</par>

<par>

<line> ilegalidade observada na gestão dos re*urso* pú*licos, sob pena d* respon*abilid*de s*li*ária </line>

<line> *bserva-se que as atribuições de fiscali*ação e controle já não são mais e*clus**as do </line>

<line> Controle Externo (exercid* pelo poder legislativo, com o auxílio do Tribunal de *ontas), mas </line>

<line> tamb*m do Co*tro*e Int**no *e ca** Poder (Ex*cutivo, Le*islativo e Judiciário). </line>

<line> 1989 - A exemplo da Constituição Fed*ral, a Constit**ção E*tadual de Mina* Gerais </line>

<line> prevê que a fiscalização c*ntábi*, *inanceira, *rçam*ntári*, *pera*ional e patrimonia* dos </line>

<line> poderes/ó*gãos e de todas as entidades da ***inistração **reta e indireta, quanto aos *s*ectos </line>

<line> *e legali*ad*, legitimidade e economi*idade, assim como a aplicação das s*bvenções * </line>

<line> renú**ia de receitas, s*rá exercida pelo Poder Legislat*vo Municip*l, mediante control* </line>

<line> externo, e pelos *is**mas de Control* Interno que, de forma i*tegra*a, ser*o mant*dos pelo </line>

<line> próprio poder e * e*tidade envolvida (art*gos 73, § 1º inciso I, 74 e 81). </line>

<line> A Lei de *es*onsabilida*e Fisca* - LRF, Lei Complementa* n. 1**/2000, prev* a </line>

<line> o*rigatorie*ade da *articipação do responsáv*l *el* Contr*le *nterno nos r*latórios de gestã* </line>

<line> *isc*l (*ontrole de *imi*es de despes*s, empenhos e dívidas - a*t. 54, *arágrafo úni*o e art. *9). </line>

<line> *onforme descreve Lop*s (20*0, p.01), "A Lei de Responsabilidad* Fisc*l e*trutura- </line>

</par>

<par>

<line> pri*cípios fundam*nt*is d* administr*çã*, q*e são </line>

<line> *lanejamento e controle, </line>

</par>

<par>

<line> ambo* es*rei*amen*e *igados *o gerenciam*nto de cus*os (gasto* p*blicos)". Ain** citando </line>

<line> Lopes (*000, p.07): </line>

<line> A partir da e*trada em vi*or d* *encionada lei, o administ*ador púb**co deverá </line>

<line> *i*ig*r grand* p*rte *e sua atenção pa*a as diversas modalidades de controle </line>

<line> *xig*das, inclusive quanto à ***ute*ção d* um sistema de cu*t*s q*e possibilite a </line>

<line> avaliação e o acompanhamento *a *estão orçamentária, financ*ira e patrim*nial (*rt. </line>

<line> 5*, § 3º), bem como subsidiar sua* decis*es qu*nto à con*essão *e benefíci*s e </line>

<line> A *ei de *espo*sabilidade Fiscal em s** art.59, * i*cisos, fala di*etament* do </line>

<line> Controle *nterno na A*ministração Pública: </line>

<line> Art. 5*. O Poder *egi*lativo, d*retam*nt* ou com o au*ílio dos Tribun*is de Contas, </line>

<line> e o sistem* de Co*trole I*terno de cada Po*er e do Ministério Públic*, fiscal**ação * </line>

<line> cum*rimento das norm** desta Lei Complementar, com ênf*se no q*e *e refere a: </line>

<line> I atingimento **s metas estab*lecidas na lei de diretrizes orçamentária*; </line>

</par>

<par>

<line> II limites * </line>

<line> *ondições para *ea**zação de operaçõ*s de créditos e *n*cr*çã* *e </line>

</par>

<par>

<line> II* medida* adot**as para re*o*no *a despesa tota* co* o pe*soal ao respe*tivo </line>

<line> limite, nos temos dos *rts. 22 e 23; </line>

<line> IV *rovid*ncias tomad*s, *onform* disposto no art. 31, *a*a recondução </line>

<line> dos mon*a*tes das *ívidas co*solidada* e mob**iár*as *os r*s**ctivos </line>

<line> limites; </line>

<line> V d*stinação de recur*os obtidos co* a alien*ção de ativ**, tendo em </line>

<line> vista as restriçõ*s con*titu*ionai* e as d*sta Lei Complement*r; </line>

<line> *ev. FSA, Teresi**, v. 17, n. 12, art. *, p. 9*-117, dez. 2020 w*w4.f*a*et.c**.br/rev*sta </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Controle Interno Atua de Ac*rdo com A Legi*lação? *s*u*o de Caso da Pref*itu** Mu*icipal de Sabará </line>

</par>

<par>

<line> VI cumprime*to do limite de ga*tos totais dos l**islat*vos municip*is *uando </line>

<line> houver. </line>

<line> A *onst*tuição *ederal de 1988, ac*rc* do Controle em *eu ar*.*1, di*põe que: "A </line>

<line> *iscaliza*ão do **nic*pio será exerci*a pelo Poder Le**slativo Mu*icipal, mediante controle </line>

<line> ext*rno, e p*lo* sist*mas de Cont*ole *nterno do Po*er Executiv* Municipal, na form* da lei". </line>

</par>

<par>

<line> Co*forme *on**ituição Federal *od** </line>

<line> os en*es da Administ**ção Pública d*vem </line>

</par>

<par>

<line> manter, de forma in*egrad*, Sistema* de Controle *nterno, no* Poderes L*gislativo, E*ecut*vo </line>

<line> * Judi*iário. S*gun** Mei*e*le* (2006, P.293): </line>

<line> * fis*alização fin*nceira e orçamentária no âmbito municip*l rea*iza-se mediante </line>

<line> controle exte*no d* **mara de Verea*ores, com auxílio do Tribunal de Contas dos Estados ou </line>

</par>

<par>

<line> do Muni*ípio ou dos C*nsel*os ou *r*bu*ais de Contas d*s Municípi*s, onde **uver, </line>

</par>

<par>

<line> *ontro*e Int*rno do Executivo Municipa* (LRF, a*t.59), na fo**a da lei (CF, art. 31 e §§). </line>

</par>

<par>

<line> 2.4 A i*port*ncia do Con*ro*e Interno </line>

</par>

<par>

<line> Com a implan*ação da Lei de *ces*o à in*ormação e o intere*s* social junto com o </line>

<line> cre*cime*to das organ*zações, o sist**a de Controle Interno está **ndo *undamenta* no </line>

</par>

<par>

<line> a*ompanha*ento e veri*icação das </line>

<line> inf*r*ações, s*nd* padronizadas * aum*nt*n*o </line>

</par>

<par>

<line> *rodutivid*de e segur*nç* dos *gente* en*o*vidos. Protegendo não só a administra*ão </line>

<line> **bli*a, *as todos os agent*s envolvi*os nos s*us trabalhos. </line>

<line> Os controles internos são orga*izados para preven*r erros e fraudes a*tes de o fat* </line>

<line> a*ont*c*r ou apontá-los a**s o f*to *cor*ido, evitando-*e pr*cessos **e possa* *e* onerosos </line>

<line> para a administração. </line>

<line> É de suma importância ** Controle I*tern* eficie*te, eficaz e bem *strutura*o, </line>

</par>

<par>

<line> i*flu**ciando p*sitivam**te toda a estrutura organiza*ional, com qualida*e e segurança </line>

</par>

<par>

<line> suas *nfo*m*ções. O Co*trole Interno tem por si o obje**v* de ati*gir o **ximo de ef*ciên*ia </line>

<line> e eficácia na ***in*straçã*. Pa*a Atti* (2009, p.595): </line>

<line> Um si*tema ** Control* Interno bem de*env**vid* p*de i*cluir o controle </line>

<line> orçamentário, cu*tos *ad*ão, *elatór**s **e*acionais, periód*cos, análises est*t***i*a*, </line>

<line> progra*as de tr*inamento de pessoa* e, inclusive, a*di*oria interna. Pode também, </line>

<line> por con*eniência, abranger a*ividades em out*o* ca*pos, como, por e*emplo, </line>

<line> estudo e tem*os e movimen*os, e co*trole de q**lidade. </line>

</par>

<par>

<line> Um Cont*o*e Int*rno *em estrutu**d* e desenvolv*do orienta * ins*r*i o* agentes </line>

</par>

<par>

<line> *omada d* decisõe* so*re os procedi*entos a s*rem *dot*dos atin*indo todas as atividades * </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> C. *. O. Cost*, D. O. Cunha, *. *everian* Júnior, J. S. Va*e Junior, J. S. Gomes </line>

</par>

<par>

<line> ope*aç*es na adm*nistr*ção. Sa*e-se *ue todos o* qua*squer docu*ent*s, com* r*lat*r**s, </line>

</par>

<par>

<line> n*rmas * p**ced*mentos, ar**iv*mento </line>

<line> de documentos, *-m*ils são i**ortan*es fer**mentas </line>

</par>

<par>

<line> para evitar e*ros e fraud*s, juntamen*e com a avançada *ecn**ogia através de </line>

<line> programas </line>

</par>

<par>

<line> gerencia*s, t**zendo melhoria* e auto*ação em t*dos os setor*s. </line>

</par>

<par>

<line> O Controle Interno enco**r*-se no pode* Executivo, Le*islativo e Jud*ciári* com </line>

</par>

<par>

<line> finalidade con*orme di*p*e o A*tigo 74 da Constituição *ede*al de *988: </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> - aval*ar o *umpr*mento das metas </line>

<line> p*evista no plan* plur*anual, a execu*ã* </line>

</par>

<par>

<line> *rogramas de g*ve*no e dos orçamen*os da U**ã*; </line>

<line> - *omprovar a legalid*de e avaliar os res*ltad*s, qua*to à eficácia e eficiên*ia, da </line>

</par>

<par>

<line> *estão orçamentária, </line>

<line> fi*anceira </line>

<line> e patrim*n*al </line>

<line> e*tidad*s da </line>

</par>

<par>

<line> *dminist*ação fede*al, bem como da apli*ação de recursos públic*s por *ntidades de </line>

<line> dire*to privado; </line>

</par>

<par>

<line> - exercer c*ntrole das o*e*ações o </line>

</par>

<par>

<line> dire*tos e hav*res da União; </line>

</par>

<par>

<line> - apoia* o con*role e*terno no exercíc*o e missão inst**ucional. </line>

</par>

<par>

<line> Os contro*es internos auxiliam g*stor *o cu*primento de sua missão sendo de o </line>

<line> extrema importância para o conhe*imento *aquilo q*e *corre na administração. *nt*s de ser </line>

<line> *m meio d* fisca*i*ação, o C**trole Intern* age de for*a *reventi*a, legitimando *s atos da </line>

</par>

<par>

<line> administraçã* *ue </line>

<line> *st*o sendo pratic**os, informando *e está s*ndo </line>

<line> *xecuta*o conforme a </line>

</par>

<par>

<line> Lei e viabili*and* ou nã* a* meta* e*ta*elecidas, possi*ilitando a correção de ev**tu*is </line>

<line> desvio*, erros *u fr*udes. </line>

</par>

<par>

<line> Antes mes*o da pr*mulgaç*o da *onst*tuição Fede*al </line>

<line> *e 1988, a Ad*in*stração </line>

</par>

<par>

<line> *ública t*nha co*o in*trumento de *bse*vaçã* o *ontrole Interno. Com a institui*ão da já </line>

<line> Constituição *ede*al de 1988, o Con*role Interno tornou-se obr*ga*ório, conforme determ*nam </line>

<line> os artigos 31, 70 * em especial, 74: </line>

</par>

<par>

<line> fiscalizaçã* do *unicípio ser* ex*rcida pelo Po*e* Le*isl*t**o </line>

</par>

<par>

<line> M*nicipa*, medi*nte controle externo, e pelos s*st*mas de Con*ro*e Interno do Poder </line>

<line> Art. 7* - A fiscalizaç** co*tá**l, f*nanceira, orç*ment*ri*, opera*ional e patrimonial </line>

</par>

<par>

<line> *a União e d*s </line>

<line> entidades da </line>

<line> *dministração dir*ta e </line>

<line> indi*eta, *uan*o à legalidade, </line>

</par>

<par>

<line> legitimidade, economic*dade, aplicação de subvenções e r*núnc*a *e receitas, s*rá </line>

</par>

<par>

<line> pe*o Con*resso Naci**al, mediante controle *xterno, e pelo s*stema de </line>

</par>

<par>

<line> *ontrole Interno de *ada Poder. </line>

</par>

<par>

<line> - avaliar cump*imento d*s *e*as previst* no p*ano p*urianual, a e*ecução o </line>

</par>

<par>

<line> *rogramas de gover*o e dos orçame*tos da *nião; </line>

</par>

<par>

<line> - comprovar </line>

<line> legal*da*e * </line>

<line> av*lia* *s **sultados, quant* à eficácia e efi*iência, *a </line>

</par>

<par>

<line> gestão *r**mentária, </line>

<line> financeira </line>

<line> e pa*rimonial </line>

<line> órgãos </line>

<line> en*idade* da </line>

</par>

<par>

<line> *dministração federal, bem como da aplicação de recursos p*b*icos por e*tid*des *e </line>

<line> Rev. F*A, *er*sina, v. 1*, n. 12, art. 5, p. 96-117, dez. 2020 *ww4.*sane*.*om.br/revis*a </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Co*tro*e In*erno Atua de Ac*rdo com A Legislaçã*? E*tudo de Caso da Prefeitura M*nicipal de S*bará </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> *xercer o controle d*s ope**ções de c***ito, </line>

<line> avais e g*ran*ias, bem como *os </line>

</par>

<par>

<line> direitos e haver*s da União; </line>

<line> - apoiar o contro*e externo no exercí*i* e missão institucional. </line>

<line> A *mportância do C*ntro*e In*erno na *dministração P*blica também é referencia** </line>

<line> n* L*i *e Responsab*lida** *isca*, no artig* 59, que t*ata di*etam*nte s*b*e o a*sun*o: </line>

<line> Art. 59. O Poder Legislativo, direta**nte ou com o auxílio dos Tr**unais de Contas, </line>

<line> e o sistema de Controle Interno de cada Pode* e *o Mi*istério Público, fiscalizaçã* o </line>

<line> cumprimen*o das *ormas *es** Lei Com*lementa*, com *nfa*e no que se r*fe*e a: </line>

<line> I atingimen** das metas estab*lecidas na lei de diretrizes orç*mentária*; </line>

</par>

<par>

<line> II limites e condições *ara r*a***ação de </line>

<line> operações d* crédito* e inscri*ão de </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> III *edid*s adotadas para *etorno da despesa total *om o pe*soal ao *es*ec*ivo </line>

</par>

<par>

<line> IV *rovidênci*s *omadas, conforme di**osto no art. 31, para recondução </line>

</par>

<par>

<line> mon**nte* das dívida* co**olidadas e mo*iliári** aos respectivos limites; </line>

</par>

<par>

<line> V *e**inação </line>

<line> de *ecursos o*tidos com a *l*enação de ativos, tendo em vista as </line>

</par>

<par>

<line> rest*ições constitucionais e *s des*a Lei Com***ment*r; </line>

<line> VI cumprimento do limite de *astos *otais dos legislativos municipais *uando </line>

<line> houver. </line>

<line> Devido à* grandes **regularidades cons*atadas nas *re*tações de contas dos </line>

<line> municípios, podem*s **servar q*e muita* i**egu*aridades s*riam *anadas em um Controle </line>

<line> Intern* atuante, *em**st*ando p*rcialmente por parte dos ges*ores o desc**he*imento d* sua </line>

<line> importânc*a. </line>

<line> 2.5 Co*tr*le Intern* e *uditoria *n*e*na </line>

<line> Existem *ários conceitos de Con**ole *nterno e auditoria inte*na, *ão a maiori* </line>

<line> *i*tin**s. * Cont*ole *ntern* c*ia normas e procedimen*os para que * aud*t*ria inter*a </line>

<line> aco*panhe e fisc*lize os pr*cessos e tra*al*os realizados por outros se*ores, ide**ificando os </line>

<line> er*o* e as falhas. Segundo Cre*aldi (200*, *. 241): </line>

<line> É preciso qu* se distinga que o termo Controle In*erno não t*m o mes** signifi*ado </line>

<line> de a*dito*i* *nterna. A auditor*a int*rna *qui*ale a um trab*l*o *rganizado de revis*o </line>

<line> e apr**i*ção de trabalho, normalmente executado por um depar*amento esp*cia*izado, </line>

<line> ao passo q*e * Con**ol* I*terno *e refere aos procedimento* e à organização adotados </line>

<line> como p*anos p*rmanente* d* *m*re*a. </line>

<line> * C*ntrole Interno funcion* *e fo*ma con*ínua, enq*anto a audi*oria in*erna t*abalha </line>

<line> de form* ordenada, organizada e ta*bém conf*rme a d*manda de cada seto*. O conceito de </line>

<line> *udito*i* para C*epa***: "De forma basta*te simples, p*de-se defin*r auditoria como </line>

<line> Rev. *SA, Teres*na PI, v. 17, *. 12, art. 5, p. 96-117, dez. *020 www4.fsanet.com.br/re*ist* </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> C. L. O. Costa, D. O. C*nha, E. *everiano *ún*or, *. S. V*le Junior, J. S. Gomes </line>

</par>

<par>

<line> levan*amento, *studo e ava*iação si*temática da* transações, *rocedimentos, operaçõ*s, </line>

<line> rotinas e das d*mons*rações fin*nceiras" (CREP*LDI, 20*4, p. 23). </line>

<line> *onforme ex**sto, a a*ditoria in*erna pos*ui ** papel f*ndament*l no contr*le, </line>

<line> fiscalizaçã* * autenticidade dos p**cedimentos impostos pela admin*stra*ão, segu*ndo de ta* </line>

<line> maneir* ev**ando e* sua execução *r*ud*s e **ros. </line>

<line> De acordo com as No*ma* Brasile*ras de Co*tabilida*e, NBC T 11, a*rovada pela </line>

<line> Resolução do CFC 820/97, entend*-se por Fr**de e Erro: </line>

<line> Fraude, o a*o i*tencional *e omissã* ou mani*ulaç*o de transações, *dul**raçã* de </line>

<line> d*cu*ento*, *egistros e demonstra**es contábeis; e </line>

<line> Erro, o at* não inten*iona* *esul*ante de **iss*o, desatenção ou má interpr**ação de </line>

<line> fatos na e*abo*açã* de r*gistros e demonstrações contábeis. (*BC T 11, 1997). </line>

<line> ** uma organiz*ção, a f**ud* é v***a como um pr*ced*mento pensado com o *n*uito </line>

<line> de cunho própri* *u nã*, o err* *ode-se *ntende* c*mo algo incomum, decorrente ** fal*a de </line>

<line> atenção, sem motivação específ**a. </line>

</par>

<par>

<line> T*do* os tra*alho* d* au**toria são </line>

</par>

<par>

<line> Interno. Para **e isso aco*teça, o cont*ole deve se* bem estrutur*do, de pr*ferência com </line>

<line> f*nc*ona*ismo de carreira e conf*ança. </line>

<line> Os func**nários do Cont***e Interno devem sem*re ser ét*cos em sua prof**são, </line>

<line> Segun*o *t*i* (1998, p. 2*5): </line>

<line> * existê*c*a de pe*soas *onestas num siste*a au**nta a c*nfiança que s* precisa ter </line>

<line> na atividade, o que *ão quer dizer, entretant*, qu* o sistema seja confi*vel por c**sa </line>

<line> da* *essoas que al* estejam. C*nfi*r nas pe*soas não deix* de s*r cor**t*; todavia, *s </line>

<line> ma*ores *raudes de que s* tem conhecimento foram ocas*ona*os po* pessoa* </line>

<line> altamente conf*áveis. </line>

<line> Par* um sis*ema de Cont*ole Intern* *fi*i*nte e *ficaz, com * o*jet*vo de *e evitar*m </line>

</par>

<par>

<line> *s frau*es e *s erros, os servidores p*ecisam t*r uma postura ética, </line>

<line> *ois diari*m*nte são </line>

</par>

<par>

<line> alimenta**s co* as i*formações *ece*sária* para o desenvolv*mento dos trabalhos com um </line>

<line> só ob*etivo, sendo este à* vezes desviado por pessoas que se unem com outras, *eja p*r </line>

<line> motiv* político, sej* pe*soal. Sá (2002, p. 52) def*ne que: </line>

</par>

<par>

<line> erros quanto ao objet**o, cla*sificam-se em: er*os involuntár*o*; erros p*r </line>

</par>

<par>

<line> fraudes, desfalq*es o* intencionais. Os e*ros inv*luntários podem ser cometidos por: </line>

<line> *ncompetênci*; **scuido; de*ici*ncias físic*s dos executores; fal*a ** orient*ção; </line>

<line> ou**os motiv*s. Os erros *or fr**des *u intenci*na** podem ser cometidos p*ra: </line>

<line> su*trair mercadorias, ma*érias-pr*mas, pro*uto* e resíduos, subtrair **nh*iro; </line>

</par>

<par>

<line> subtrair títulos; iludir o fisco, evitando pagamento de </line>

<line> impos*os; dissimular *tos </line>

</par>

<par>

<line> sujeitos a penalid*des; encobr*r faltas de terc*iro*; al*erar result*dos para usufruir </line>

<line> Rev. FSA, Teresina, v. 17, n. 12, art. 5, *. 96-117, dez. 2020 www4.fsanet.com.br/re**sta </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Controle **ter** At*a de Aco*do com A Legislaç*o? E*tudo ** Ca*o da Prefei*ura Muni**pal d* Sab*r* </line>

</par>

<par>

<line> ma*or*s porc*nt*g*ns em l*cros; simular ocorrências; iludir * opinião de a*ionist*s e </line>

<line> autorida*es monetá*ias, etc. </line>

</par>

<par>

<line> Na administração púb*ic*, o auditor no de*emp*nho *e *ua* *unções f*z u*o </line>

</par>

<par>

<line> algum*s técni*as de aud*toria, nelas o *uditor u*iliza pa*a *bter evidênc*as ou provas a fi* de </line>

<line> que **a opinião s*ja bem f*ndamentada, essa técnica é *b*i*a atrav*s de teste* de observância </line>

<line> e te**es *ubsta*ti*o*: </line>

<line> Os testes de obse*vâ*cia vi**m à ob*en*ão de ra*oável segur*nça ** que os </line>

<line> procedimen*os de Control* Inte*no e**abelecidos *ela admi*i*tr*ção estã* em </line>

<line> *f*tivo fu*cioname*to e cum*rim*nto. (NBC * 11 1.2.2, 1997). </line>

<line> Os testes substantivo* vis*m à obtençã* de ev*dê*c*as quan*o * su*iciê*cia, ex*tidão </line>

<line> e validade dos dados produzidos pelo sistema contábi* d* entid*de. (NBC T 1* </line>

<line> As f*audes e e*ros surgem de várias formas co**orme ci*ado aci*a, tudo depe***r* da </line>

<line> qual*dade do Cont*ole In*erno na avalia*ão dos tes*es, quanto menores os t*stes e qua*t* </line>

<line> menores os riscos de audi*oria, mais e*icie*te pode ser considerado o *ontr*le I*te*no. </line>

<line> 2.6 Controle Interno como ferramenta de *estão </line>

<line> A a**in*stração pública *ossui *etas a sere* cumpr*d*s, essas metas só pod*rão s*r </line>

</par>

<par>

<line> concre*izad*s at*avés de orient**ão, </line>

<line> a*om*anh*mento * defi*iç*o do* obje*ivos. Segundo </line>

</par>

<par>

<line> Attie: "É i**ortante conhecer e id*ntifi*ar o s*ntido do Co**role Int*rno *a** a org*nização e </line>

</par>

<par>

<line> quant* a emp**sa e *eus </line>

<line> *dministradores *e preocup*m e se im*o*tam com *les" </line>

</par>

<par>

<line> (*TTIE, 200*, p.*50). De acordo **m o Consel*o *ed*ral *e Contabilidade: A </line>

<line> responsab*l*da*e p*imeir* na preve*ção * identificação d* fraudes */ou erros * da </line>

<line> administr*ção d* en*idade, mediante a *anutenção de adeq**do s*stema de Controle Interno, </line>

</par>

<par>

<line> não elimina o risco de s*a oc**rência </line>

</par>

<par>

<line> interpr*tação técnica *cima foi ap*ovada *ela Re**lução CFC *º 836/99, que trat* de f*aude e </line>

<line> err*. Por**nto, * *dministração púb*ica não *ode *gnorar o *istem* d* Contro** **terno, pois </line>

<line> pri*eiramen*e a re*p*nsabil**ade re*ai ao res*onsável pela administração, tendo ele o pa*el </line>

<line> de es*rut*ra* * o*ganizar um bom sist*m* de Controle Interno, na sua eficiência e eficácia. A </line>

</par>

<par>

<line> administração tem a *espo*s*b*lidade ** c*iar e </line>

<line> imp*an*ar * C*n*role Inter*o, mantendo </line>

</par>

<par>

<line> execução dos procedimentos do mais s*mples a* m*is complexo, para sua tom*da de decisão. </line>

<line> *ara **s*, podemos ex*mpl*ficar alguns **delo* q*e o Controle Inte**o *o*e apl*car através </line>

<line> de for*ulári*s de acordo co* Alm*ida (2009, *. 65): </line>

</par>

<par>

<line> Rev. F*A, Teresina *I, v. 17, n. 1*, art. 5, p. 96-*17, dez. 2020 </line>

<line> www4.fsanet.com.br/r*vist* </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> C. L. O. Costa, D. O. C*n**, E. Seve*iano Júnior, J. S. Va*e Junior, J. S. Go*es </line>

</par>

<par>

<line> Requisição de aqui*içã* ou serviços, form*lár*o d* cotação *e preços, mapas d* </line>

</par>

<par>

<line> licitaçã*, or*em d* compra, ma*a d* co*trole de programação f*nan*eira, *ichas d* </line>

</par>

<par>

<line> l*nçamento contábil, boleti* de fundo *ix* para *i*s de prestação d* contas do* </line>

</par>

<par>

<line> valores pagos *trav*s do caixa, carta de co*unicação com o* bancos, form*lário d* </line>

</par>

<par>

<line> devolução de mat*rial, pe*ido d* vendas, a*ia*tame*to para viage**, </line>

<line> *elatório de </line>

</par>

<par>

<line> *resta*ão de co*tas de adia*tamento de viagens. </line>

</par>

<par>

<line> os p*oced*mentos de criar formulá*ios *ara maior *o*trole </line>

</par>

<par>

<line> *rga*i*ac*onal, a*ualmente são </line>

<line> con*e*idos na administr*ção pú*lica como Instruções </line>

</par>

<par>

<line> No*mat*vas, Porta*ias, en*re outr*s. O Control* Interno p*de </line>

<line> desenv*lver formulá*ios não </line>

</par>

<par>

<line> somente para si, mas t*mbém par* ou*ros setores d* administraçã* pública, a fim de melhor </line>

<line> controle e automação. </line>

<line> 2.7 O *ontrole Interno no Municí*io de Sabará </line>

<line> 2.7.1 Lei Orgân*ca Municipal de Sabará de *990 </line>

<line> A Lei Orgân*c* Municipal d* 1* *e Março de 1990, no arti*o 63, diz q*e a </line>

<line> fiscalização *o*táb**, finance*ra, o*çamentá*ia, operacional e pa*rimonial do M*ni*ípi* * das </line>

<line> *n*i*a*** da administr**ão ind*r*ta é exercida p*la Câma*a, med*ante contr*l* ex**r*o, e pelo </line>

<line> si*tema de Co*t*o*e Int*rno d* ca*a Pode* e entid*de, ob**rva*o o disposto no art. **, §§ 1*. a </line>

<line> 3* *a Constitui*ão *sta**al. </line>

<line> *.*.2 Lei 1.367 de 200* que regulame*t* o C*ntro*e I*ter*o no Município d* Saba*á </line>

<line> Comp*t* a* mu*icípio a imp*antação e regulamentação do *ist*ma de Controle </line>

<line> *nter*o. No Município de Sabará o sistem* de Con*role Int*rn* é regulamentado atrav*s d* </line>

<line> Lei 1.367/2006 que dis*õe sobre a est*utura organizacional *o Poder *x*cutivo do Município </line>

<line> *e Sabará/MG, fi*a *rinc*pios e diretri*es de ge**ão de *co*do com seç*o I*, art. 1* c*nfo*me </line>

<line> *abela 1. </line>

<line> Tabela 1 - *r*nc**ios e dir**riz** do Controle In*erno </line>

</par>

<par>

<line> Pr*mo**r, coord*nar e e*ecuta* as ações necessárias à implantação, acompanhamento, execuç*o e *val***ão do s*stema de Controle I*t**no do *o*e* Execut*vo M*nicipal. </line>

</par>

<par>

<line> Verificar regularidad* d* p*og*amação orç*mentária e financeir*, *val*a*do o a *umpr*mento d*s meta* previstas no plano pluria*u*l, a exec*ção d*s programa* de g*ver*o, a L*i de Diretriz*s O*çam*ntárias - L*O e do or*am*nto do Municíp*o. </line>

</par>

<par>

<line> Comprovar * legalidade e **aliar os resu*tados, quanto à eficácia, eficiência e </line>

</par>

<par>

<line> Rev. FSA, Teresi**, v. 17, n. 12, art. 5, p. 96-117, dez. 2020 </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Controle *nterno Atua *e Acordo com A *egislação? Estudo de Caso da P*efeitur* Muni*ipal de Sabará </line>

</par>

<par>

<line> econ*micidade da ge**ão orçame*tár**, financeir* * patrimonial nos ór*ãos e entida*es da *dmin*stra*ão direta e in*i*e*a mu*ici*al, como da apli*ação d* recursos p*blicos por en*idades *e direito priva*o, atra**s de análise do sistema de C**tr*le Inte*no *xiste*te e proposição de mel*oras. </line>

</par>

<par>

<line> Exercer o contro*e da* oper*ções de *rédito, avais e garantias, *em *o*o *os direitos e haveres do Município. </line>

</par>

<par>

<line> *poia* o *ontrole *xter*o no exercício de sua *issão i*stitucional. </line>

</par>

<par>

<line> Exami*a* a e**rituraç*o contábil e a *ocumentação a el* *orrespondente. </line>

</par>

<par>

<line> *x*minar as fases de execução da despesa, i*clusive ve*ificando a reg*laridade das li*it*ções e cont*atos, sob *s aspe*tos da le*a**dad*, legitimidade, eco*omi*idade e razoabi**dade. </line>

</par>

<par>

<line> Examinar a execu*ão d* **ceita, *e* como as operações d* crédi*o, emis*ão de títulos e verificação dos depósitos de cauções e fianças. </line>

</par>

<par>

<line> Exami**r os créditos adic*o*ais bem com* a conta "restos a *ag*r" e "d*sp*sas de exerc*cios ante*iores". </line>

</par>

<par>

<line> Ac*mpanhar a c*ntab*lização dos rec*rsos provenientes de celebração de convên*os * exa*inar as despesas c*rre**ond*ntes, em confor*idad* com os planos de *rabal*os. </line>

</par>

<par>

<line> Acompanhar e instr**r, par* fins d* posterio* regi*tro no T*ibunal de Contas do Esta** de Min*s Gerais, os processo* relati*os a a*os de ad*issão de pessoal, a qualquer títul*, na administração dire*a e i*dire*a municipa*, excet*adas as nomeações par* cargo de provime**o em ***issão e designação para função grati*icada. </line>

</par>

<par>

<line> Veri*icar a inst*ução *e processos refere*tes aos a*os de apose*t*dor*a. </line>

</par>

<par>

<line> Emitir pareceres *tr*vés de *elatórios, com intuit* de iden*ifica* e s*nar po*síveis regular*d*des; </line>

</par>

<par>

<line> Fiscali*ar os a*os e contratos *a Admini**raç*o que resultem em rece*ta ou despesa. </line>

</par>

<par>

<line> C*municar a* *refe*to Muni**pal * oco*rência de d**falque, *esvio de **nheir* ou ben* *úblicos, o* outra irregu*aridade q*e res**te dano ao er*r*o, *om a i*edi*ta instauração de p*ocesso administr*tivo, ou tomada d* conta especial, a fim de apurar os fatos, sem pr*j*ízo de outras penalida*e* legais. </line>

</par>

<par>

<line> Organizar e executar, por i*icia*i** pró*r*a *u p*r s*li*itação do Tribunal de *o*ta* do Es*ado de Minas Gerais, a programação de au*it*rias, contábeis, financeiras, orçam*ntárias, **eracionais e **trimoniai* d*s unida*es adminis*rat*vas sob seu c*ntrole. </line>

</par>

<par>

<line> Ce**ificar, med*ante e*aboraçã* do Re*at*rio d* Cont*ole Intern* a do Exec**ivo Mu*icipal, de fo*ma por*e*orizada de acordo e c*m a* normas *nstit*ídas pelo Tri*u*al de Contas do Es**do *e *inas Ge*ai*, s*bre regu*aridade das contas a p*blicas e da gest** f*sca*, *o *xer*ício f*scal e f**anceiro considerado, se*do este eleme*to *brigatório e integrante d* prestaçã* de *ontas anual. </line>

</par>

<par>

<line> In*truir p*ocess*s de contratação de pe*soa* par* suprir *eces*idade temp*rári*, *e inte*esse pú*lico, s*bmet*n*o-o à aprec*aç*o da Sec*etaria *unicipal de Recursos Humanos. </line>

</par>

<par>

<line> Fonte: *e* Mu**c*pal 1.3*7/2006. </line>

</par>

<par>

<line> 3 *ETODOLOG*A </line>

</par>

<par>

<line> Esta pesquisa se qualifica como quali*ativa, tendo *o*o *ase *onhecime*tos teór**o- </line>

<line> Rev. FSA, Teresina PI, v. 17, n. 12, art. *, p. 96-117, de*. 20*0 www4.fsa*et.com.br/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> C. *. O. C*s*a, D. *. Cunha, E. Seve*ia** J*nior, J. S. Vale Jun*or, J. S. Gome* </line>

</par>

<par>

<line> empír*cos, permitindo atr*b*ir-lhe ci**tif*cidade. *lém di*so, </line>

<line> * t**o de p*squisa </line>

</par>

<par>

<line> bibliográfica, d**cri*iva e </line>

<line> documental. Os </line>

<line> l*vantados *oram colet*d*s por meio dos </line>

</par>

<par>

<line> documentos *ertenc*ntes ao controle interno, legislaç*es vig*ntes, </line>

<line> normas jurídicas </line>

</par>

<par>

<line> *o*ume*tos oficiais. Bu*car-se-á verificar * legislaç*o que o c**trole inter*o dev* se*uir e se </line>

</par>

<par>

<line> de fato e*tão seguindo, o que s*r* feito *or meio de uma análise de *elacioname*to entre as </line>

</par>

<par>

<line> variá*e*s *ue serão **vantadas na *oleta de dados. </line>

</par>

<par>

<line> 4 ANÁLI*E DOS RESULTA*OS </line>

</par>

<par>

<line> A*alisan*o a Contr*ladoria G*ral </line>

<line> *o Mu*i*ípio de *ab*rá foi con*tatada falta *e a </line>

</par>

<par>

<line> e*trutura org*ni*acional, *o*s a*ualmente o *ontrole in*e*no possui em sua composiç*o apen*s </line>

</par>

<par>

<line> um *ervi*or no cargo comissiona** </line>

<line> d* controlador geral, </line>

<line> no cargo </line>

</par>

<par>

<line> comissio*ado *e assessora </line>

<line> controlad*r*a e um servidor n* c*rgo de *ssessor especial III. </line>

</par>

<par>

<line> Assim, no </line>

<line> decorr*r da pes*uis* foi </line>

<line> constatado </line>

<line> que a Pr**e**ur* de Sabará dispõe, no seu </line>

</par>

<par>

<line> **adro d* serv*dores e*etiv*s, de t*ês ca*gos de aud*tor, sendo que u*a auditora efetiva </line>

</par>

<par>

<line> carg* c*missionado de asse*sor técnico I, que est* lotada *a Secr*tari* Mu*icipal d* Fa*e*da, </line>

</par>

<par>

<line> um servi*or </line>

<line> *o *argo efet*v* d* auditor, lotado </line>

<line> na Secretaria *unici**l de Cult*ra um e </line>

</par>

<par>

<line> servidor no **r*o efetivo ** a*di*or, lotado na Secretari* Mu*ici*al de Turismo. </line>

<line> * C**t*ole Interno, ** Prefei*u*a de Sabará, estaria me*hor estruturado se ne*e </line>

</par>

<par>

<line> e*ti*essem </line>

<line> em exer*ício, *isto que o cargo </line>

<line> de *iscaliz*çã* deveria ser </line>

</par>

<par>

<line> e*er*ido por *ervidore* qualif*cados e *o se*or próprio, que é o caso da *ontrolad*ria Geral </line>

</par>

<par>

<line> do *unicípio, sabido *ue </line>

<line> na es*r**ura org*nizacional a ***fe*tu*a Municipal de *aba*á n*o </line>

</par>

<par>

<line> possui um setor espe*ífico de auditoria. O*tro aspecto em *el*ção ao cont*ole interno, q*e foi </line>

<line> observa*o, é *ue a Prefeitur* Mu*icipal ** S*bará não dispõe de leg*slação m*nic*p** </line>

</par>

<par>

<line> específica sobre o Controle I*ter*o. E*te relato </line>

<line> d*monstra a dificuld*de para colocar em </line>

</par>

<par>

<line> p*ática qualquer legisl*ção ligada a Controle I*te*no. </line>

<line> 4.* Aplicação da Legislação no *unicípio </line>

<line> Nesta análise de da*os foram elabora**s quadros que de***evem a lei, a sua situação </line>

</par>

<par>

<line> na prefeitur* de Sabará quanto à aplicação o diagnós*ico encontrado. A*sim, o quadro * </line>

</par>

<par>

<line> d*mon*tra a aplicaç*o da Lei Orgânica do M*nicípio de Sab**á de 19*0, ** seu artigo 63, **e </line>

</par>

<par>

<line> **e a fiscalização c*ntábil, financeir*, o*çam*ntá*i*, oper*cional e patrimonia* d* </line>

</par>

<par>

<line> Muni*íp*o e d*s entidad*s da adminis*ração </line>

<line> indi*eta é exercida pela *âma*a Municipa*, </line>

</par>

<par>

<line> Rev. FSA, *eresina, v. 17, n. *2, art. *, p. *6-117, dez. 2020 </line>

<line> ww*4.fsa*et.com.br/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Controle *n*erno Atua de Acord* com A Legislação? E*tudo de *aso da Pr****tu*a Muni**pal d* Sabará </line>

</par>

<par>

<line> mediante *ontrole extern*, e p*l* siste*a de C*n*role In*erno de *a*a Poder * entidad*, </line>

<line> ob*erva*o o *isposto *o art. 74, §§ *º., Art. 3º da Co*stituição E**a*ual. P*rtanto, dando </line>

<line> c*nt*n*idad* à anál**e de dados, o*serva-se *ue. </line>

<line> *uadro 1 - Situa*ã* qu*n*o à apli*ação *a L*i Orgânic* Municipal </line>

</par>

<par>

<line> Di*gnóstic* </line>

</par>

<par>

<line> A**. *3 - A fiscalizaç*o contábil, fina*ceira, orçamen*ária, *perac*onal e p*trimonia* d* M*nic*p*o e da* *ntidade* da a*ministração i**ireta é ex*rcida pela Câmara, mediante contro*e externo, e pelo sistema de Cont*o*e Interno de cada Poder e *nt**ade, observad* o *isposto no art. 74, §§ 1º. a 3º da Constituição Estadual. </line>

<line> Não atende </line>

<line> *a referida l*i *iz-se que a fi**alizaç*o é ex*r**da pelo sistema de *ontrol* Interno, por*m *ão e*iste lei *ri*ndo-o. </line>

</par>

<par>

<line> Fonte: elabo*ado *e** p*ópr** **tor. </line>

<line> Já o quadro * m*stra a situação m*nicipal referen*e à *plica*ã* da Lei de </line>

<line> Respons*bilidade Fis*al - **F. </line>

<line> Quadro 2 - Situaçã* do Município *uanto aplica*ão da LRF </line>

</par>

<par>

<line> Diagnóstic* </line>

</par>

<par>

<line> Art. 19 - Despes* com p*s*oal do *xecutivo n*o poderá exceder 6*% da receita cor**nt* líqu*da sendo o percen*ual de 54% para executiv* * e 6% para o *egisla*ivo. </line>

<line> A despesa com pessoal do *xecutivo n* pe*íodo de jan/18 a ju*/18 es*á de acordo com o permitido *R*, ne*** períod* foi a*licado 50,35%. </line>

</par>

<par>

<line> Art. 48 - S*o i*strumentos *e *ransparência da gestão fi*cal, aos qu*is **rá *a*a ampla divulga*ã*, in*l*sive em meios eletrônicos de acesso *úblico. </line>

<line> Ate*de parci**men te </line>

<line> O Muni*ípi* possu* site p*ra publicar suas demonstr*ções, po*ém *s demonstrações sã* publicadas parc*almente. </line>

</par>

<par>

<line> Art. 59 - O Poder Leg*slativo, diretamente ou com o *u*ílio do Tribunal de *o*ta*, e o Sis*ema de Controle Interno d* cada poder e do Mini*t*rio P*b*ico fiscaliza* o cumpri*ento da* norma* d* Lei. </line>

<line> Não Atende </line>

<line> *pe*a* de o M*nicípio ter um S*ste*a de Control* Intern*, e*e não cu*pr* a l*gislação, t*n*o em vi*t* a *usên*ia de *iscal*zaçã*. </line>

</par>

<par>

<line> Fonte: elaborad* pelo *róp*io autor. </line>

<line> * qua*ro 3 mo*tra a *itu**ão municip*l *eferente à aplicação do* quesitos con**antes </line>

<line> na C*nstituiçã* Fe*eral de 1988. </line>

</par>

<par>

<line> www4.f*ane*.*om.b*/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> C. L. O. Costa, D. O. Cunha, *. *everiano *ú*io*, J. S. Vale Juni*r, J. S. Gomes </line>

</par>

<par>

<line> Qu*d** 3 - Situ*ção d* Município qua*to à aplicação da Constitui*ão Feder*l de </line>

</par>

<par>

<line> Situação </line>

<line> Diagnóstic* </line>

</par>

<par>

<line> Art. *1 - A fiscalização d* Munic**io s**á exercida pelo Poder Legisla*ivo M*nicipal, mediante cont*o*e externo, e *elos *is*emas de C*n*role Inter*o d* Pode* Exec*t**o Muni**pal, na forma Lei. </line>

<line> Apesar de o Muni*ípio ter um Sistema de *ontrole Interno, el* não cumpre * legi*laç*o, ten*o em vi s t * a ausê*cia *e fi*calização. </line>

</par>

<par>

<line> Fo*te: el**orad* pel* próprio a*tor. </line>

</par>

<par>

<line> * *uadro 4 mostra a situaç*o municipa* ref*rente * apl*c*çã* </line>

</par>

<par>

<line> estr*tura a *ontro*adoria Geral do Munic*pio *e Sabará. </line>

</par>

<par>

<line> Quadro 4 - Situaçã* do *unic*pi* quanto * aplic*ção *o C**trole Interno dos </line>

<line> princíp*os e di*e*r*zes da Lei Mu*icipal 1.367/2006. </line>

</par>

<par>

<line> Situação </line>

<line> *iagnóstic* </line>

</par>

<par>

<line> Lei 1.3**/2006, s*ção I*, art.11 - I. P*om*ver, coor*enar e *xe***ar as aç*es nec*ssárias à im*lantação, acompanham*nto, ex*cução e aval*ação do sist*ma de Controle Interno do Pode* Exe*utivo Municipal. </line>

<line> *tende parc*almen te </line>

<line> Nã* são executad*s as ações nece*sári*s ao acom*anhamento, execução e *val*ação do S*stema de Controle Interno </line>

</par>

<par>

<line> Lei 1.367/20*6, seção II, art.11 - II. Ver**ic*r a *egul*ridade da programação orçament*ria e fi*a*ceira, aval*ando o cumprimento das met*s *revistas no plano plurianual, a e*ecu*ão d*s progr*mas de gove*no, a Lei *e Dir**rizes Orçamentár*as - LDO e *o orçamen*o do Munic*p*o. </line>

<line> N** Atende </line>

<line> * *er*fica*ão da reg*laridade da programaç*o *inance*ra e orçamentária, e * cumprimento de metas e execuçã* do* programas de governo é feita p*la Secretaria *unicipal de *la*ejame*to. </line>

</par>

<par>

<line> Lei 1.367/2006, seção II, art.*1 - III. *omp*ova* a legalidad* e avaliar os resultados, quanto à e*icáci*, efici*ncia e e*o*omic*dade da gestão or*ame**ári*, fina*ceira e patr*mo*ial *os órgãos e entida*es da adminis*ra*ão direta e i*dir*ta m*nicipal, como da aplicaç*o de re*ursos p*b*ic*s por entidades de direito *riva*o, *tra*és *e análi*e do s*stema de Contr*le Interno existente e pro**sição ** me*horas. </line>

<line> *ão Atende </line>

<line> Não existe documento emitido *elo Co*tr*le Intern* em que compro*e a legal*dade e av*l*e o* re*ultados, quanto * eficiê**ia, eficáci* econ**icidade. </line>

</par>

<par>

<line> Lei 1.367/*0*6, seçã* *I, art.11 - IV. Exer*er o contro*e da* operaçõ*s de crédito, avais e garantias, b*m como dos direito* e hav*res d* *un*cípi*. </line>

<line> *ão *tende </line>

<line> O control* é feito pela Se*retar*a M*nicipal d* *az*nda. </line>

</par>

<par>

<line> Le* 1.*67/*006, *eção II, art.11 - V - Apoiar o controle externo n* exercíci* de sua *iss*o inst*tu*ional. </line>

<line> Atende </line>

<line> * Control* Interno atende às de*andas do *ontrole E*ter*o no exerc*ci* de sua missão instituc*onal. </line>

</par>

<par>

<line> Lei 1.367/2006, seç*o I*, art.11 - VI. E*aminar </line>

<line> Não atende </line>

<line> Não ex*ste d*cumen*o em </line>

</par>

<par>

<line> R**. FSA, Teresi*a, v. 17, n. 12, art. 5, p. 96-117, *ez. 202* </line>

<line> www4.fsanet.com.br/re*is** </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Controle *nterno Atua d* Acordo com A Le**slação? E*tudo de Cas* da Prefeitura Municipal de Sabará </line>

</par>

<par>

<line> a escri*uração contábil e a *ocu*entação * ela corresponden*e. </line>

<line> que h*ja exame d* Controle I*t*rno na e*c*itur**ão contábil. </line>

</par>

<par>

<line> Lei 1.367/*0*6, seção II, art.*1 - VII. Examinar a* fas*s *e exe*ução da despe*a, inclusive *erif*cando a regul*rida*e das li*itações e contratos, sob os aspecto* d* l*galidad*, legi*i*i**de, e*ono**cida*e e razoab**idade. </line>

<line> Atende </line>

<line> O e*ame d*s fases de exe*ução da despesa é feita *elo Controle Intern* através de *heck *ist conforme Tabela 2 do i*em *.2.2. </line>

</par>

<par>

<line> Le* 1.**7/2006, s*çã* *I, a*t.11 - VIII. Examinar a ex*cu*ão da receit*, bem como as operações d* c**dito, emissã* de t*t*los e verificaçã* dos d*pósito* de cauçõ*s e fianças. </line>

<line> N*o Atende </line>

<line> O exame * f*i** pel* S*cret*ria Munici*al d* Faze*da. </line>

</par>

<par>

<line> Lei *.367/200*, s*ção II, *r*.11 - *X. Exa*inar os créditos adici*nais bem como a *onta "rest*s a pag*r" e "de*pesas de ex*rcícios *nt***ores". </line>

<line> O *xam* é *eito pela S*c**taria Municip*l de *azenda. </line>

</par>

<par>

<line> Lei 1.367/2*06, seção II, art.11 - X. Acompanhar a con*abilizaç** *os *ecursos pr*venie*tes de celebraç** de convên*os e exam*na* as despe*as co*re*p*ndent**, em confo*midad* c*m os plan*s de *rabalhos. </line>

<line> O acompanh*m*n*o é feito pela Secretaria Munic*pal *e Pl*n*jamento. </line>

</par>

<par>

<line> Lei 1.367/2*06, seção II, a*t.11 - XI. Ac*mpanhar instr*i*, p*ra f*ns d* p*s*erior e registro no Tri*unal d* *o*t*s do Es***o de Min*s Gerais, os proc**sos relati**s a **o* de admissão de pe*soal, a qu**quer t í t ul *, *a administra*ão diret* e indireta municipal, excet*a*as as nomea*ões para car*o de pr*viment* e* comis*ão e de*ignaç*o para função gr*tifica*a. </line>

<line> O *companha**n*o é f*i*o **la S**retaria Municipa* *e Re*ursos *umanos. </line>

</par>

<par>

<line> Lei 1.*67/*006, *eç** II, art.11 - XII. Verif*car a instru*ão de p*ocessos referentes aos atos de a*osent**oria. </line>

<line> Não exis*e d*cumento emitido pelo Contr*le Interno em que verif*ca a i*str*ção d* pro*essos ref*rentes aos *tos de aposent*do*ia. </line>

</par>

<par>

<line> Lei 1.367/2006, seção II, art.1* - XIII. E*it*r pareceres através *e relatórios, com intuito *e id*ntifica* e sanar possí**is regularidades; </line>

<line> Não e*iste p*receres *mi*idos pelo **ntrole Interno i*enti**cando e sanando poss*veis irregularida*es. </line>

</par>

<par>

<line> Lei 1.367/2***, seção II, art.11 - XIV. F*s*alizar os a*os contratos da *dmini*tração e que r*sultem em receita *u d*spe*a. </line>

<line> Atende parc*almen t* </line>

<line> * fiscalização dos contratos é feita pelo C*ntrole In*er** através de Check Lis* conforme T*bela 2 *o ite* 2 .2 .2 . </line>

</par>

<par>

<line> Lei 1.36*/2006, s*ção I*, art.11 - XV. Comunicar ao Prefeit* Mun*c*pal a oco*rência de desfalque, desvio *e dinheiro ou b*ns públicos, o* outra *rregul*ri***e que resulte dano ao erário, com a imediata *nstau*açã* de pro*esso a*ministrati*o, ou tomada de conta especial, fim de apur*r os fato*, sem p*ejuízo a </line>

<line> Não consta pare*er em comuni*ação ao Pref*it* *un*cipa* *es*as oco*rências. </line>

</par>

<par>

<line> Rev. F*A, Teresi*a PI, v. 17, n. 1*, art. 5, p. 9*-117, dez. 2020 </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> C. L. O. Cos*a, D. O. *u*ha, E. Severiano Júnior, J. S. **le J*nior, J. S. Gomes </line>

</par>

<par>

<line> *e *utras penalidades legais. </line>

</par>

<par>

<line> *ei 1.36*/2006, seção II, art.** - XVI. Organi*ar e execu*ar, po* inicia*iva própria ou po* solicitação do Tribunal de Contas do E**ado de *inas Gerais, a p*ogramação de au**t*rias, contábeis, financeiras, orçamen*ária*, operacionais e *at*im*ni*is das unida*es admin*st**tivas sob seu contro**. </line>

<line> *ão consta documentação refe*e*te a a*ditor*as organiz*das e ex*cu*adas pelo *ontrole Interno. </line>

</par>

<par>

<line> Lei 1.36*/200*, seção II, art.11 - XVII. Certificar, *e*iante a elaboração *o Rel*tór*o *o Co*trole Interno do Execut*vo *unic*pal, de *orma p*rme*or*zada e ** a*ord* com as normas inst*tuí*as pelo Tri*unal d* Conta* do Estado de Minas Gerais, sobre regu*arid*de a **s conta* públicas e da g*stão fisc*l, no e*ercício fiscal f*nan*eiro e consider**o, sendo este *lemento *brigatório e integrante da prestaç** de contas anual. </line>

<line> A pres*ação de contas é feita *nu*lmente pe*o Contr*lado* *eral. </line>

</par>

<par>

<line> Lei 1.36*/2006, s*ção II, art.11 - XV*II. *n**ruir p*oce*sos de con*r**ação de pess*** para sup*ir necess*dade temporária, de interesse público, submeten*o-o à apreciação da Secretaria M**ici*al *e Recursos Hu*anos. </line>

<line> Não Atende </line>

<line> Não é feita a instrução de p*ocessos de contratação de p*ssoal pelo Contr*le Interno. </line>

</par>

<par>

<line> Fonte: elaborado pelo própri* autor. </line>

</par>

<par>

<line> 5 C*NCLUS*O </line>

</par>

<par>

<line> O objeti*o **r*l defini*o p*ra al*ançar * prese*t* est*do foi "v*rificar até que ponto o </line>

<line> *ontrole In*e*no, da Prefeitura Mu*ici*al de Sabar*, está atua*do de ac*rdo com a *egislação, </line>

</par>

<par>

<line> *isando </line>

<line> d*mo*st*a* a i*portânci* do Contro*e Int*r*o na Adm*nis*raçã* Pública e </line>

</par>

<par>

<line> vantage*s de um Sis*ema de Controle Interno integra*o atuando de *orma *ficient* e eficaz, </line>

<line> prevenindo e r*du**ndo err*s e fr*udes e c*ntribuindo co*o uma ferr*menta de g*stão." </line>

<line> Verifi*ou-se que, para a *mp*antação do C*ntrole *nterno, s** obs*rvadas v*ria* </line>

</par>

<par>

<line> medidas, como a c*ia*ão d* Lei ***i**pal espe*íf*ca, bem como um </line>

<line> estudo sob*e </line>

</par>

<par>

<line> *laboração *a estrutura organizaci*nal para a*ender aos qu*sitos impostos pela Lei. </line>

<line> Também *o* o*s**vado que, através do diagn*stico *as diretri*es da Lei Munic*pal </line>

<line> 1.3*7/2006, *o qu* comp*te ao Controle In*erno, que os princípios e diretrizes ditados para o </line>

<line> Controle Inter*o *ã* executad*s em sua maioria p*r outra* s*cre*arias. </line>

<line> O estu*o concluiu que o C*ntrole Interno da P*ef**t*ra d* Sab*rá, alé* da ausência de </line>

<line> lei esp*cífi*a, atua parcialmente d* acor*o co* a legislação. Ca*end* ao *ontrole Interno </line>

</par>

<par>

<line> somente a análise d* </line>

<line> p*ocessos </line>

<line> oriundos *e p*oce*ime*tos licitat*rios, at*avés </line>

</par>

<par>

<line> *rev**me*te estab*lecid*. </line>

</par>

<par>

<line> R*v. F*A, Teresin*, *. 17, n. **, art. 5, p. 96-117, dez. 202* </line>

<line> *ww4.fsanet.com.br/*e*ista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Controle Interno *tua de Ac*r*o com A Legisl**ão? Estu*o *e Cas* da *r*feitu*a *unicipal de Sabará </line>

</par>

<par>

<line> Dad* a impor**ncia do Controle I*tern* na Administ*ação Pública, c*rt* de *ue não </line>

<line> são divu*gados os r*sultados obtid*s at*avés ** im***nta*ão d* Co*trole *nterno * h*ve*d* </line>

</par>

<par>

<line> um certo desc*nhecimento quanto à obrigato*iedade *e man*er um Control* Inte*no </line>

</par>

<par>

<line> *strut*r*do e **icaz n* Admi*ist*açã* </line>

<line> Públi*a, faz-se nece*sária criação de a </line>

<line> m*nicipal </line>

</par>

<par>

<line> especí**ca e atuação *e acordo com os *r*ncípios e diretrizes *itados, visan*o ident*ficar erros, </line>

</par>

<par>

<line> fraudes e irregula*idade* e nã* some*te assegurar a efic*ente </line>

<line> arrecadação das *eceitas, </line>

</par>

<par>

<line> como * correta apl*c*ção *os recur*os p*blicos. </line>

</par>

<par>

<line> Sug*re-se com este *st*do a implantação do Controle Inte*no *om lei **pecífica, </line>

</par>

<par>

<line> pertin*nte, acompanh*men*o dos princí*ios e di**trizes </line>

<line> especific*dos por lei e uma ma*or </line>

</par>

<par>

<line> e*tr*tu***ão organizacional envolvendo pro*issi*nais *ompeten*e* atuantes na fi*cal*zaç*o </line>

<line> mun*c*pal, *o ***o os audito*es efeti*os. </line>

</par>

<par>

<line> *EFERÊNCIAS </line>

<line> ______. Audi*o**a: Conceito* e Aplica*ão. *ª edição, São Paulo: Ed. Atla*. 2009. </line>

<line> ______. Constituição d* Repú*lica **derativ* do B*asil. 1988. </line>

<line> ______. Co*st*tuição do Estad* de Minas Ge***s. 1989. </line>

<line> ______. Lei 1.367 - q*e dispõe so*re a estr**ura *rganizacional d* *oder *xec*t*vo do </line>

<line> M****ípio de Sabará/MG. 2006. </line>

<line> ______. Lei Complemen*ar nº 10* - Lei d* R*sponsabi*idade Fiscal. 200*. </line>

<line> ______. Lei nº 4*20 - Normas Gerais de Direito Financeiro. 19*4. </line>

<line> ______. **i* Orgânica Mun*cipal de *abar*. *990. </line>

<line> ______. Sec*etari* Federal de Contr**e Inter*o. *n*trução Nor*ativa nº 1 de 6 de *bril de </line>

<line> 06042001.pd*> acess* em 02/08/2018. </line>

<line> *NDRADE. M. D. Introdução à metodologia do trabalho ci**tí*ico: elaboração de </line>

<line> trab*lhos na *raduação. 6* e*ição. São P*ulo: Ed. Atlas. 200*. </line>

</par>

<par>

<line> AN*R*DE. N. *. Conta*ilidade Pública *a </line>

<line> G*stã* Municipal. Mét*dos com base nas </line>

</par>

<par>

<line> Norma* </line>

<line> *rasileir*s de Conta*ilidade A**icadas ao Se*or Público (*BCASP) *nos padrões </line>

</par>

<par>

<line> i*ternacionais *e contabilidade. 5º edição. São *aulo: Ed. **las. 2013. </line>

<line> AT*IE, Willia*: Au*itoria, conceitos e aplicação. 6ª e*ição, São **ulo: *d. Atl*s. 2011. </line>

<line> Rev. FSA, Ter*si*a PI, v. 17, *. 12, ar*. 5, p. 96-117, dez. *020 www4.fs*net.com.br/revista </line>

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<line> C. L. O. Cos*a, D. O. Cunha, *. Severiano Jún**r, J. S. Vale Juni*r, J. *. Gomes </line>

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<line> ATTIE. W: Auditoria Interna. 2ª e*ição, São Paulo: Ed. Atlas. 20*7. </line>

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<line> AZEVED*. C. M. A i*portância do Controle *nterno pa*a Ev*tar Fraudes: *m Estudo </line>

<line> *e Cas* e* uma Empresa *omercial da Gra*de Florianópol*s. ***vers*dade de Santa </line>

<line> Catarina. Flori*nópo*is. 2009, *pud: ATTIE, *il*iam. Audit*ria: Conceitos e *plicação. 3ª </line>

<line> edição. São Pau*o: Ed. At*a*. 1998. </line>

<line> BRASIL. *o*stitu*ção *a R*pública Fed*rativa do Brasi*. 1967. </line>

<line> CONSELHO FEDE*AL D* CONTABIL*DADE. P*incíp*os Fundament*is e Norma* </line>

<line> Br*si*eira* de Conta*ilid*de AUDIT*R** E PERÍCIA. 3ª *dição. Bras*lia. 200*. </line>

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<line> CREPALDI. S. A </line>

<line> Au*itoria </line>

<line> Contábil Teoria e P*ática. 3º edição, Sã* Paulo: Ed. Atlas. </line>

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<line> CURITIBA. BOTEL**. M. M. Ma*ual de Controle Interno: teori* e práti*a. Cur*tib*. </line>

<line> ESPECIA*IZAÇÃO EM GEST*O *ÚBLICA. *orma* para Elaboração do T*abal*o de </line>

<line> Conc*usão *e Curs*. Pro*. Jo*o Es*evão Barbo*a Neto. *017. </line>

<line> ESTATUTO DOS SEVID*RES P*BL*COS MUNICIP*IS, **i Compl*mentar **3/2008. </line>

<line> Disponível em <http://s*te.sabara.mg.gov.*r/wp-content/uploads/201*/09/*ei-*omplem**tar- </line>

<line> 0132008-estatuto-do-servi*or.p*f>. Acesso em 15 de junho de 201*. </line>

<line> INSTITUTO BRA**LEIR* DE GEOGRAFI* * ESTAT*S*ICA - IBGE. Contagem </line>

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<line> populaci**al </line>

<line> 2017. Disponível em <https://cidades.i**e.gov.br/brasil/mg/*abara/panorama>. </line>

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<line> LOP*S. J. G. C. O Contr**e ***erno na Administração Pública: *ma *on*ri*uição par* sua </line>

<line> imp*anta*ã* nos municípios. *evista do Tribunal de Co*tas de Minas Gerai*, B*lo Hori*onte. </line>

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<line> LOPES.J. G. * . Ger*n*i*men*o dos Gastos *úblico*: uma digrissão. Revista do **ibu*a* </line>

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<line> P*ES**ÊNCIA DA REP**LICA, Lei 12.527, de 18 de Novembro de 2011. *ispo**vel em </line>

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<line> SÁ. A. L. Curso de Auditoria. 10º edição. Sã* Paulo: Ed. Atlas. 2002. </line>

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<line> TOZ**I-R*IS. M. F. C. *e*odolo*ia da Pesquisa. 2º ed*ção, *uritiba: Ed. IESDE Brasil </line>

<line> Rev. FSA, *eres*na, v. 17, n. 12, **t. 5, *. 96-*17, dez. 20*0 www*.fsanet.com.br/revi**a </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Contro*e Intern* Atua *e *cordo *om A Legis*aç*o? Estudo de Caso da Prefeitura Municipal de Sabará </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> TRIBUNAL DE CONTAS DO ES*ADO DE MINAS GERAIS. Cart*lha *e *r*entaç*es </line>

<line> sobre o Control* Interno. Junho *012. </line>

</par>

<par>

<line> *omo *eferenciar este *rtigo, confor*e A**T: </line>

<line> COSTA, C. L. CUNH*, O; SEVERIANO *ÚNIO*, E; VA*E JU*IO*, J. *; GOME*.J. S. O </line>

<line> C*ntrole Interno At*a de *cordo *om A **gi*lação? Estudo de Ca*o da *refei*ura Municipal de </line>

<line> Saba*á. *ev. FSA, Teres*na, v.*7, n. 12, art. 5, *. 96-117, dez. *020. </line>

</par>

<par>

<line> Co*tribuiç*o do* Autor*s </line>

<line> *. L. O. Costa </line>

<line> D. O. Cunha </line>

<line> E. S*veriano Jún*** </line>

<line> J. S. Va*e Junior </line>

<line> J. S. Gomes </line>

</par>

<par>

<line> 1) co**ep*ão e plane*a*ento. </line>

</par>

<par>

<line> 2) a*áli*e e interpre*ação d*s dados. </line>

</par>

<par>

<line> *) *laboração d* rascunho ** na r**isão c*ítica do cont*ú*o. </line>

</par>

<par>

<line> 4) *artici*ação na ap**vação da versão final do man*s*rito. </line>

</par>

<par>

<line> Rev. *SA, T*resina PI, v. 17, *. *2, *rt. 5, p. 96-11*, d*z. 2020 </line>

<line> www4.fsanet.com.br/revis*a </line>

</par>

</page>

</document>

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ISSN 1806-6356 (Impresso) e 2317-2983 (Eletrônico)

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