Impacto da Pandemia nas Provisões para Perdas dos Cinco Maiores Bancos Listados no Brasil, Bolsa, Balcão / Impact of the Pandemic on Provisions for Loss of the Five Largest Banks Listed in Brazil, Bolsa, Balcão

Ana Karina Lobo; Josimar Pires da Silva; Paulo Sergio Almeida Santos; João Soares da Costa

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<line> Centro Unv*rsitário Santo Agostinho </line>

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<line> www*.fsanet.com.*r/revista </line>

<line> ISSN Impresso: *806-6356 I*SN Ele*rônico: 2317-2983 </line>

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<line> *mpacto da Pandemia nas Provisõe* p*ra Perdas *os *inco M**ores Bancos Li**ados no Bras*l, </line>

<line> Bolsa, Balc*o </line>

<line> Imp*c* of the Pan*emic on Provi**ons f*r Loss of t*e Fi*e Larg*s* Banks L*sted in Brazil, Bolsa, </line>

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<line> Ana Karina Lo** *e Moraes </line>

<line> G*aduada em Ciênc*as Contáb*is pela Univ*rsidade Federal *e M*to Grosso (UFMT) </line>

<line> w*llian97s*nt*s@outloo*.*om </line>

<line> D**tor em Ci*ncias Contábeis *e*a Univers*dade Federa* de Mato Grosso (UFM*) </line>

<line> jos*marnx@yahoo.c*m.br </line>

<line> *au*o Sér*io Almeid* Sa*t*s </line>

<line> Doutor e* Ciê*cias Contábei* pela Universidade Federal de M*to Grosso (UFMT) </line>

<line> João Soares da Co*t* </line>

<line> Mest*e em Ciênci*s Contáb**s *ela Universidade Feder*l de Ma*o *rosso (UFM*) </line>

<line> *r*fjo*osoares@*ahoo.com.br </line>

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<line> **dereço: A*a Karin* Lobo de Mo*aes </line>

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<line> R*a Projeta*a 3J, casa *, Nova E*perança 2 - **iabá- </line>

<line> Edit*r-Chefe: Dr. Tonn* Ker*e* de Alencar </line>

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<line> MT, 78.000-0*0, *rasil. </line>

<line> R*drigue* </line>

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<line> *ndere*o: </line>

<line> Josimar Pires da Sil*a </line>

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<line> Rua P**ro Gama, 285, Centro - Nova Xa*antina-M*, </line>

<line> Artigo recebido em 08/07/2*23. Últ*m* versão </line>

</par>

<par>

<line> r*c*bid* em 02/08/2023. A*rovado em 03/07/2023. </line>

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<line> En*ereço: </line>

<line> Pau*o Sé*g*o Alme*da Santos </line>

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<par>

<line> Avenida Fe*nando Corr*a, N* *367, Dep*rtame*to de </line>

<line> A*a*iado *elo sistema Tripl* Rev*ew: Desk Review a) </line>

</par>

<par>

<line> *iências Contábe*s, **a E*perança. 7*060900 - Cuia*á, </line>

<line> pe*o Editor-Che*e; e b) Double *lind Review </line>

</par>

<par>

<line> MT - Brasil </line>

<line> (avalia*ão *eg* por dois avaliadores da área). </line>

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<line> *ndere*o: </line>

<line> Jo*o Soares da Costa </line>

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<line> Av. Aleixo *amos da Con*eiç*o, 193, 23 de *etembro - </line>

<line> Revisão: Gramatical, N*rmativa e ** Formatação </line>

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<line> Várzea Grande-MT, 7*.1**-90* </line>

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<line> A. K. L. Mora**, J. P. S*lv*, P. *. *. Santos, J. S. *osta </line>

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<line> RESUMO </line>

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<line> * pesquisa pr*c*ra demo*strar as </line>

<line> alterações ocor*i*a* nas perdas e*timadas em créd*t** </line>

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<line> l**uidação duvi*osa (PECLD) dos cinc* ma*ores *ancos li*tados na B*lsa de V*lores </line>

<line> Brasileira antes e após a Pandem** da Covid-19. A met*dologia utilizada foi a p*s*uisa </line>

<line> doc*mental, me*i*n*e a extração de informações da* Demonst*a*ões Contábeis de cad* um </line>

<line> dos c*n*o bancos no período de 201* a 20*2, disponib*li*adas no sít*o eletrôni*o da [B]3. A </line>

</par>

<par>

<line> *e*qu**a fo* d*s**volvid* com * a**lis* com*a*ativ* das P*CLDs com o a*i** total e </line>

</par>

<par>

<line> patri*ônio lí**i*o das insti*uições financeiras. Com </line>

<line> b*se nos resultados obtidos, a pesqui*a </line>

</par>

<par>

<line> aponta que a pandemia acar*etou alteração das provisões de p*rdas e*timadas em créditos d* </line>

<line> liquidaç*o du*idosa *o* cinc* maiores bancos listad** na [B]*. Em todos os *asos, essa </line>

</par>

<par>

<line> alt*ração consistiu em aumento das provis**s, tanto em </line>

<line> valores *bsolutos quanto </line>

</par>

<par>

<line> c*mpara*ão com o ativo tota* e o patrimônio líquido de cada *nstitu*ção *inanceira objeto </line>

<line> dest* estudo. </line>

<line> *alavras-ch*ve: PECLD. In*dimp*ênci*. Risco *e crédito. </line>

<line> ABSTRACT </line>

<line> The *esearch seeks to de*on*trate the cha*ges ocurred in the Al*owance for D*ubtful </line>

<line> Accoun*s (AFDA) proviso*s of the five larges* *anks listed o* the Brazilia* Stock Exchange </line>

</par>

<par>

<line> af*e* the Covid-19 Pandemic. *he method*logy used was docu*ent*r* </line>

</par>

<par>

<line> *esearch, by extr*cting *nformati*n from t*e Financial Statement* of *a*h of *he five ba*ks in </line>

<line> the period f*om *018 t* 2022. The res*ar*h was *evelope* wi*h the comparati** analysi* *f </line>

<line> AFDAs with th* t*tal assets *nd e*ui** of the five finan*i*l institutions. Based on t*e results </line>

<line> ob*ained, the res*arch poi*ts out that *he *and*mic le* to changes in *he AFD*s of the five </line>

<line> larges* bank* li*ted *n [B]³. In all ca*es, ther* was a* i*crease in th* p*ov*s*on, bo*h in </line>

<line> absol*te values *nd in co*parison w*th the total assets and *quity of ea*h bank un*er study. </line>

<line> Keywords: AFDA. **npayment. Cr*dit risk. </line>

</par>

<par>

<line> *ev. FSA, Teresina, v. 20, n. 10, art. 6, p. 113-130, *ut. 2023 </line>

<line> www*.fsane*.*om.*r/revista </line>

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<line> Impa*to da Pa***mia na* Provisõ*s para Perdas dos C*nco M*i*res Ban*o* Li*tad*s no B*a*il, Bolsa, Balcão </line>

</par>

<par>

<line> 1 INTRODUÇÃO </line>

</par>

<par>

<line> * concessão de </line>

<line> c**dito é uma das pri*cipais ativ*dad*s dese**e*hadas pela* </line>

</par>

<par>

<line> institui*ões financeira*, e e*sa operação envolve diver*os r*scos. De*tre as incer*ezas </line>

<line> inere**es à ati*idade, de*taca-s* o risco de crédito, que consiste *a poss**ilidade de o *rédit* </line>

<line> c***e*i*o pel* b*nco, em *ualquer de s*as m*da**dades, não t*r a contraprestação adimplida </line>

<line> Conforme Stolf (2008), o ri*co de crédit* integra o cotidiano d*s *ns*itu*ções </line>

<line> finan*ei*as e, *o* *sso mesmo, deve *e* reconhecido e antev*sto, de forma a assegu*ar </line>

<line> *n*ormaçõ*s ma*s fidedig**s e *a*or estabil*d*de da economia. Par* tan**, ***-se nece*sária a </line>

<line> provisão de Per*as Estimadas em Créditos de Liquidaçã* *uvidosa (PE**D), *eguind* os </line>

</par>

<par>

<line> crité*io* </line>

<line> det*r**nados *e*o Conse**o Monetári* Nacional </line>

<line> (CMN) na Resol*ção nº </line>

</par>

<par>

<line> Atr*vés da provisão de *erdas, a in*titu*ção finance**a reserva ca*ital sufici*nte para </line>

</par>

<par>

<line> fa*er f*ce * p*ov*vel inadimplem**t* de valores </line>

<line> que *e* * recebe*, de fo*ma a *tenuar </line>

</par>

<par>

<line> per**s * compensar * *isco d* *rédito, além de viabi*izar o c*nt*ole geren*ial da sociedad* e o </line>

<line> bom func*onamento do *i*te*a fi*anceiro. *onfo*me Niyama e Go**s: </line>

<line> [...] * *rincip*l produto à venda p*los ba*cos * demais ins*ituiç*e* fi**ncei*as é sua </line>

</par>

<par>

<line> imagem perant* o pú*lico, e que, para *o*rar *eus c**promissos *om </line>

</par>

<par>

<line> d**osit**tes, é nec*s*ár*o *ue seus ativos sejam *empestivamente **a*izáv*is *m </line>

<line> ca*xa, * dimensiona*en*o a*equad* da r***rida pro*isão, que pe*mit*, entre outros </line>

<line> aspectos, avaliar o nível de risco, * de ex*rema importância para os div*rsos usuários </line>

<line> da info*mação contábil (2006, p. *4-55). </line>

</par>

<par>

<line> crise </line>

<line> econô*ic* </line>

<line> so*r*levar </line>

<line> risco </line>

<line> crédito </line>

</par>

<par>

<line> co*s*q*ente*ente, a ne*ess*d*de de *dequada provisã* de perdas por p*rte d** inst**u*çõe* </line>

<line> *inance*r*s. E é nes*e contexto que se *ns*re a *an*emia *ro*ocada pela Covid-19, catástrofe </line>

<line> q*e, de **o*do com o Banco Mu*d*al, desenc**eou a maior crise *conômica gl*bal em mais </line>

<line> de um **culo. Ex*mp*i*icat*vament*, da*o* do Inst*tuto Brasileiro d* Geogra**a e Esta**stic* - </line>

<line> IBGE infor*a* que, no an* de 2020, 9,7 m*lhões de t*ab*lhadores *eixaram *e rec*b*r *eus </line>

<line> rend*mentos por *onta *a pandemia, comprometendo a ca*acidade eco*ôm*ca d*s br*sileiros </line>

<line> * resul*ando *m aumento nas taxas de inadimplênc*a. </line>

</par>

<par>

<line> *esse context* de crise econômi*a, é </line>

<line> pos**vel q*e as instituiçõ*s fi*ancei**s </line>

</par>

<par>

<line> obtenham elevaç*o da *nadimp**ncia por par*e </line>

<line> dos tomad*res de crédito*. D*sse modo, </line>

</par>

<par>

<line> **s montan*es reconhecidos </line>

<line> provisõ*s par* pe*das *az-se necessá*ia. N* </line>

</par>

<par>

<line> *nta*to, não existem e*idênci*s </line>

<line> que *orrob*r** essa afirmativa. O presente artigo procura </line>

</par>

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<line> demons*ra* o impacto da pandemia provocada pela COVID-19 **s *rovisões *a*a per*as dos </line>

<line> maiores banc*s brasileiro*. Com e*s* esc**o, *ormula-se o segu**te *roblema d* *e*qu*s*: as </line>

<line> provi*ões *a*a Pe*das E*timadas *m Créd*tos de Liquidação Duv*dosa dos cinco *aiores </line>

</par>

<par>

<line> b*ncos listado* na Brasil, *olsa, Bal*ão [B]³ ap**sentaram </line>

<line> acrés*imo *u redução a*ós </line>

</par>

<par>

<line> desencadeam*nto da pande*ia da C**ID-19? </line>

</par>

<par>

<line> O objetivo desta pesquisa é investigar se os cinco **iore* ban*os b*asileiros </line>

</par>

<par>

<line> aumentaram o mont*nte de *erdas reconhecidas no </line>

<line> balanço patr*mon*al *o pe*íod* da crise </line>

</par>

<par>

<line> *inanceira pandê**ca. A h***tese é d* que o desenca**am*nto da pande*ia de COVID-1* </line>

<line> acarretou ampl*ação crescente * significa*iva d*s provisões de *erdas das *aio*es institui*ões </line>

<line> financ*iras atuantes n* Brasil. </line>

<line> A *res*nte abordagem justi*ica-se p*r e**de*ciar a i*po*tância das pr*vis*es de </line>

</par>

<par>

<line> perdas e como e**es instrumentos ref*et*m aumento do risco de cré*ito em *enários *e o </line>

</par>

<par>

<line> *ncerteza econ*mi*a. Além disso, o trabalho distingu*-se das *esq*i*as an**riore* </line>

</par>

<par>

<line> *edicar ao re**nte contexto pandêmi*o, c*nstruindo </line>

<line> arcabouço *p*o para subsidiar futu**s </line>

</par>

<par>

<line> *b*rdagens a**logas. </line>

</par>

<par>

<line> * FUNDAMENTAÇÃ* TE*RICA </line>

</par>

<par>

<line> Rea*iza-se, nest* capí*ulo, um levantamento da bibliografia relacionada ao te*a, c*m </line>

</par>

<par>

<line> enf*que no* s*guintes *ss*ntos: operações de </line>

<line> *rédito * *ua importância e*o*ômica, *erdas </line>

</par>

<par>

<line> estima*as em crédi*os de l*quidaçã* duvidosa, pandemi* e cr*s* fi*anceira. </line>

<line> Est* s*ção tem o *scopo de apresentar o* principais conceitos e *or*as s*br* o tema </line>

<line> pesq*isado. </line>

<line> 2.1 O*eraç*es de crédito e sua imp*rtâ*cia econômica </line>

<line> Segu*do *oderna (20*0, p. *00), a utilização do crédito *ancár*o, atualmente, é um </line>

<line> traço cultural co*um à concretiz*ç*o d* sonhos, como a com*ra *a casa pró*ri* ou de outros </line>

<line> be*s, na m**i** em que, ainda que desprovido *e montante fina*ceiro para a aquisição para </line>

<line> iss*, o c*nsumido* pode recorrer às diversas linha* de créd*tos *isponí**is. P*r esse mo*i*o, </line>

</par>

<par>

<line> os ban*os *ão i*portantes *rovedo*e* de *ecu*sos que, em troca </line>

<line> d* juros, podem lib*rar </line>

</par>

<par>

<line> empréstimos e financi*m*nto*, aument*ndo, *or co*sequênc*a, a capac*d*de de consumo por </line>

<line> parte da socied*de *m *era*. </line>

</par>

<par>

<line> Rev. FSA, Teresin*, v. 20, n. 10, art. 6, p. *13-*3*, ou*. 202* </line>

</par>

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<page>

<par>

<line> Impacto da Pandem*a nas Provisões para Per**s dos Cinc* Maiores Banco* Lis***os no Bra*il, *olsa, Balcão </line>

</par>

<par>

<line> Alé* de cont*ibuírem pa*a as </line>

<line> *ece*si*ades in*ivid*ais dos consumido*es, </line>

</par>

<par>

<line> operações de cr*dito po*suem u* papel fundamental no *esenvolvimento econômico. A </line>

<line> *ropósito, *m dos principais p*nsadores eco*ômi*os, J*sep* A. Schumpet**, destaca, em sua </line>

</par>

<par>

<line> *bra "Teoria do desenvolv*mento econ**ico", *rês pont*s relevant*s p*ra a </line>

</par>

<par>

<line> ec*nômica, quais sejam: a *novação, o empre*ndime*t* * e </line>

<line> c*édi*o. O si**ema financeiro </line>

</par>

<par>

<line> s*rge **ra solucionar a falta de capital </line>

<line> e ass*m contribuir para q*e empreende*ores </line>

</par>

<par>

<line> promo*am mudanças n* e*onomia po* meio ** inova*õ*s. </line>

</par>

<par>

<line> De ac*rdo com o BACEN, em 2017, ce*c* d* </line>

<line> *o fat*ramento dos bancos *eve </line>

</par>

<par>

<line> ori*em *e financiamentos, e*prés*i*os descontos e </line>

<line> de recebív*is, * </line>

</par>

<par>

<line> operações de crédito c*rres*o*dem à maior parte das r*ceita* oper*cionais. Por *s*o, e ** </line>

<line> razã* da i*portância das instituições financei*as pa*a a economia, e*istem *egulamentos q** </line>

</par>

<par>

<line> de*inem desde a </line>

<line> de*tinação do créd*to até a </line>

<line> criação de provisõe* como **rma de </line>

<line> proteção </line>

</par>

<par>

<line> financeira. </line>

</par>

<par>

<line> O *l*no c*ntábi* das instituições do sis*ema finan*eiro (Cosif) classif**a as operaç*es </line>

<line> de crédito em três modalidades: </line>

</par>

<par>

<line> a) em*réstimos - </line>

<line> são as operações *ealizadas sem destinaç*o </line>

</par>

<par>

<line> específica ou víncul* à comp*ovação da apl*c*ç** </line>

</par>

<par>

<line> ex*mplos os </line>

<line> empréstimos para capital de giro, os empr*st*mos </line>

</par>

<par>

<line> pessoais e os adian*am*ntos a depositantes; </line>

<line> b) título* *escont**** - s*o as op*r*çõe* de desconto d* *ítulos; </line>

<line> c) f*nancia*entos - s*o a* operações rea*izadas com destinação </line>

</par>

<par>

<line> e*pecíf*ca, *inculadas à comp*ovação d* a*licaç*o dos recursos. </line>

</par>

<par>

<line> exemplos </line>

<line> os financiamentos de parq*es in*ustr*ais, má*uin*s </line>

</par>

<par>

<line> equipame*tos, bens *e c*nsumo durável, rurai* e imobiliários. </line>

<line> 2.2 Perdas *sti**das em Crédi*os d* Liqu*da*ã* D*vid*s* </line>

<line> O art. 1º da Res*lução nº 2.682/**99 do B*CEN **fine que as i*stituiçõ*s financeiras </line>

</par>

<par>

<line> a*toriza*as </line>

<line> dev*m classificar </line>

<line> as operações *e **édito </line>

<line> em o*dem cr*scente d* risc*, </line>

</par>

<par>

<line> e*quadrando-as em nove níveis, s*nd* **cessária provisão p*ra cada crédito, de ac*r*o com o </line>

</par>

<par>

<line> re*pectiv* enqua*r**en*o de risc* e perce*tual. Além da u*ifor***ação de </line>

<line> *rocedimentos, </line>

</par>

<par>

<line> essa* regras g*rantem menor ex*osiçã* d** ativos. </line>

</par>

<par>

<line> cor*eta cl*s*ificação do </line>

<line> da opera*ão, o art. 2º </line>

<line> da mesma </line>

</par>

<par>

<line> *esolução estabelece a nece*sidade de verificar aspect*s dos tomadores *os recu*sos e </line>

</par>

<par>

<line> *eus *arantidores, t*is co*o: *ituação *conômico-financeira, *r*u de </line>

</par>

<par>

<line> capacidade de g*ração de resultado*, fluxo *e caixa, a*mi*istração e qualidade d* control*s, </line>

<line> pon*u*lidade e *traso* nos *agamentos, contingênc*a*, se*or de ativ*dade *conôm*ca e limite </line>

<line> de crédito. </line>

<line> Rev. *SA, *eresina PI, v. *0, *. 10, ar*. 6, p. 113-1*0, o*t. 20*3 www4.fsanet.com.br/*evista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> A. K. L. Moraes, *. P. Silva, P. S. A. San*os, J. S. Costa </line>

</par>

<par>

<line> Ap*s a classifica*ã* inicial, é neces*ário o acomp*nha*ento mensa* do pa**mento do </line>

<line> recurso e, em caso *e inadimpl*ncia, d**e ser *eita a reclass*ficação do ris*o da operação. O </line>

<line> art. 4º da Resolução *º 2.682 define o r*sco mínimo para cada faixa de atraso: </line>

<line> Art. 4º [...] I - me**alm**te, por ocasião dos bala*ce**s e ba*anços, em </line>

</par>

<par>

<row> função de atraso verificado no pagamento de parcela de prin*ip*l </row>

<row> *e en*argos, devendo *e* observad* o qu* segue: </row>

<row> a) atraso entre 15 e 30 dias: ri*co nível B, no mínimo; </row>

<row> b) atraso en*re 31 e *0 *i*s: risco nív*l C, *o mínimo; </row>

<row> c) atraso en*re 61 e 90 dia*: *isco nív*l *, no mínimo; </row>

<row> d) *tras* *ntre 91 e 120 dias: ris*o *ível E, no mínimo; </row>

<row> e) atraso e*tre *21 e 150 dias: risco nível F, n* míni*o; </row>

<row> f) atra*o entre *51 e 180 dias: risco nível G, no mínimo; </row>

<row> g) atraso superior a 180 dias: risco n*vel H </row>

</column>

</column>

</par>

<par>

<line> A segregaçã* das ope*aç*es por *í**l d* ris*o permite um maior controle dos cr*dito* </line>

<line> concedido* e mi*ig* o *isco de perda do capital empr*sta*o. *lé* de de**ni* a classifica*ão </line>

</par>

<par>

<line> do* *iscos d*s operaç*es *e créd*to, a resolução também </line>

<line> que as insti*uiç*es </line>

</par>

<par>

<line> finance*ras provisionem </line>

<line> valores *ar* li*ar </line>

<line> riscos de créd*to, sendo, p*ra tanto, </line>

</par>

<par>

<line> ne*essária a provisão das perdas e*tima*as em c*édi*os de liquida**o duvido*a (PE*LD), que </line>

<line> apresen*a um percentual *ara cada níve* de risc*. </line>

</par>

<par>

<line> No art. 6°, é **finido qu* a provisão para faze* face *os *r*dito* </line>

<line> de *iquidação </line>

</par>

<par>

<line> duvido*a deve s** cons*ituída **nsalmente, além *e a*res*nt*r um p*rce*tua* a ser </line>

<line> prov*sio*ado para cada n*vel *e risco, como de*on*tra a Tabela 1: </line>

<line> Ta*ela 1 - Clas*ificação do n*v*l de risco por a*raso e seu respecti*o perc*ntual </line>

</par>

<par>

<line> Atraso (em *ias) </line>

<line> Risco nível </line>

</par>

<par>

</par>

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</par>

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<line> Fo*te: a**ptad* co* bas* na Resoluç*o nº *.682/99 **CEN. </line>

<line> O B*nco Central *stabe*ece q*e * *umento do risco d* **eraç*o resulta ** provisões </line>

<line> *rogressivas, nas qu*is os p*rc*n*uais in*i**m sobre o s*ldo deved*r do crédit*, devendo </line>

<line> serem elevados por c*nta da *nadimplê**ia. Des*e m*do, caso haja atraso *os re*ebim*ntos, a </line>

<line> instit*iç*o financeira deve *eclassificar o ri**o da operação, ampli*ndo a pro*isão r*alizada </line>

<line> a*teriormente. </line>

<line> Re*. FSA, Teresina, v. 2*, *. 10, art. 6, p. 113-13*, out. 2*2* *ww4.*s*n**.com.*r/re***ta </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> Impacto da Pan*emia nas Provisões para **rdas dos Cinco M*iores Bancos *istados n* Brasil, *olsa, Balcão </line>

</par>

<par>

<line> 2.3 Pandemia e crise fin*nceira </line>

</par>

<par>

<line> O ano d* *020 foi marcado por mud*nças sociais e econômica* em e**ala glo*al em </line>

</par>

<par>

<line> decorrência da *andemia de Covid-19. Devi*o ao </line>

<line> fechamento *e di*ersos e*tabelecimento*, </line>

</par>

<par>

<line> m**tas pessoas *erderam seus emprego*: taxa de desemprego nacional, que no primeiro a </line>

</par>

<par>

<line> tri*e*tre daquele ano *ra de 12,2%, alca**o*, </line>

<line> no *uart* *rimestre, o patamar de *3,9% </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Conforme levanta*ento *o Instituto *rasile*r* de Geografia e Estatística - IB*E </line>

<line> (2*20), o PIB brasi*ei*o *aiu 4,1% em c*mparação a 20**. De aco**o *om Martins, Si*ay e </line>

<line> Gonçalves, </line>

<line> A diminuiç*o *o PI* se ref**te em um menor poder de compra da *opu*ação q*e, </line>

<line> em c*sos ma** g*aves, acarreta uma desestruturação ec*n*mica seve*a das f*m*lias. </line>

<line> Est* d*sequilíb*io pode resu*tar em uma *ecessida*e de financiamento ba*cár** **m </line>

<line> potenc*al risco de au*ent* da *nadimplência neste s*tor. (20** - p.8) </line>

</par>

<par>

<line> A possível instabilidade *o setor bancário pode imp**tar os c*dadãos ** </line>

</par>

<par>

<line> como os e*preende*ores, p*l* re*u*ão </line>

<line> da ofe**a de crédito. Uma *as *onsequê*cias dos </line>

</par>

<par>

<line> períodos de crise fi*anc*ira é o *u*en*o da inadimplênc*a, * que gera ma*or reconheci**nto </line>

<line> de p*rdas pel** *ancos que, com *s **str**ões *e capital, passam * di*por de menos *ecursos </line>

<line> para e*prestar. </line>

</par>

<par>

<line> No setor bancário, </line>

<line> **ém da ut*l*zaç*o p*eponderante do meio </line>

<line> digital, *urgiu </line>

</par>

<par>

<line> necessidade de ajuste às *e*idas de fl*xibilizaç*o na oferta de c*édito. Com ef**to, o Brasil </line>

<line> lido* com os efeitos da *an*emia *nserindo medidas de flexibil*z*ção para a renegociação de </line>

</par>

<par>

<line> crédito, as q*ais, </line>

<line> po*sivelmente, di*i**íram os impact*s d*s perd**, d* acordo co* </line>

</par>

<par>

<line> Resolu*ão nº 4.782/2*20, por m**o da *u*l o BACEN esta*ele*eu *ritérios temporár**s para a </line>

</par>

<par>

<line> caracteri*ação das reestru*urações de op*rações *e c*édito, para f*ns de *erenciamento </line>

</par>

<par>

<line> *is*o de crédito. </line>

</par>

<par>

<line> Ademais, através *a Resol*ção CMN nº 4.783/20, o BACEN alterou os percentua*s d* </line>

<line> ad*cional de capital principal de conservaçã* (ACPconser*ação), qu* *em por objetivo </line>

<line> incentiva* as *nstituições f*n*ncei*as * acumular *apital *m momentos de *o*malidade, * *im </line>

</par>

<par>

<line> *ue, durante *ituações d* c*ise co*o a p*ndemia, possam re*uzir seu ca*ital e, dessa </line>

</par>

<par>

<line> *orm*, ampliar a concessão de crédito. </line>

</par>

<par>

<line> De acordo *om o *ACEN (2020), em seu relatório </line>

<line> de economia bancá*ia, pessoa* </line>

</par>

<par>

<line> f*sicas ju*í*icas con*inuam sendo a *rincipal f**te de cap*a*ão do *istema bancá*io. Em e </line>

</par>

<par>

<line> 2019, o p*rcentua* de participação era de 64% </line>

<line> do *stoque </line>

<line> total, ao pa*so q*e, e* </line>

</par>

<par>

<line> Rev. FSA, Teresin* PI, v. 20, n. *0, a*t. 6, *. 11*-130, out. 2023 </line>

<line> www4.fsanet.com.b*/r*vi*ta </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> A. K. L. Mo*aes, J. P. Silva, P. S. A. Santos, *. S. Co*ta </line>

</par>

<par>

<line> *lcançou o </line>

<line> pat*ma* de 68%. Des*e modo, v**ifica-se </line>

<line> *u* as operaçõe* de crédito ainda </line>

</par>

<par>

<line> cons**tuem grande *arte da receit* opera*ion*l das instituições financ*i*as. Dia*te d* cenário </line>

<line> de inc*rte*as e instabil*dade e**nôm*c*, **tima-*e qu* e*sas o*erações irão aume*tar o n*vel </line>

</par>

<par>

<line> de risco e </line>

<line> de inadimplência, gerando, entã*, maio* re*onhecimento </line>

<line> de *erdas p*r parte *o </line>

</par>

<par>

<line> se*or *ancário. </line>

</par>

<par>

<line> 3 METODOLOG*A </line>

</par>

<par>

<line> Dian*e do cenário de instabilidade econômic* causado pela Covid-19, o objetiv* </line>

</par>

<par>

<line> pe**uisa é de identificar a repercu*são financeira da pandemia nas cinco maiores insti*uições </line>

</par>

<par>

<line> financ*iras l*sta*as na [*]*, </line>

<line> co* ênf**e nos efe*tos provo*ados na PECLD. De acordo com </line>

</par>

<par>

<line> Gil (2002), pode-se definir </line>

<line> pesqui*a </line>

<line> como o proce**ment* racional e sis*emático que tem </line>

</par>

<par>

<line> como objetivo pro*orcio**r resposta* aos p*oblem** que s*o propostos. </line>

<line> Para ta*to, faz-se nece*sário definir os procediment** *etodológic**. Este tópico tem </line>

</par>

<par>

<line> por objeti*o *escre*er o deli*ea*ento da pesquisa. Em rela*ão à abordagem, pesquisa foi a </line>

<line> clas*ificada c*mo qu**titativa, que co*siste na coleta de dados para a el*boração de *estes de </line>

<line> hipóteses *aseados na medi*ão **mérica e na aná*ise estatística. Assi*, será f*ita a *ediçã* </line>

</par>

<par>

<line> variáveis, </line>

<line> que serão t*a*sformadas </line>

<line> números. * interpretação dos dados ness* ti*o de </line>

</par>

<par>

<line> pesquis* envolv* as previsões contid*s </line>

<line> n** hipótese* e n*s teorias, q*e perm*tirão </line>

</par>

<par>

<line> explicação dos fen*m*no* em est*do (*EROVANO, 201*). </line>

</par>

<par>

<line> Em relação aos obj**ivo*, t*ata-se de um* </line>

<line> pes*uisa descri*iva, a qual, segundo Gil </line>

</par>

<par>

<line> (*002 *. 42), tem como fi*alida*e *recípua a "descrição d*s </line>

<line> ca*acterísticas de determinada </line>

</par>

<par>

<line> *opul*çã* ou fenôm*no ou, então, e*tabeleciment* de *ela*ões entre a* va*i*veis", *ois o </line>

</par>

<par>

<line> procura identificar, </line>

<line> at*av*s da *escr*ç*o dos re*ultados, se, c*m o desenc*deament* </line>

</par>

<par>

<line> pandemia, h**ve aumento ou d*minuição das perda* estimadas *m cr**ito de liquidação </line>

<line> duvido*a nos cin** maiores b*n*os *o Brasi*. </line>

<line> A*ém d*sso, este estudo *nvolve pesquisa documental. As inform*çõe* utilizadas neste </line>

<line> trab***o, re*eren*es às instituiç*e* fi*anceiras, foram extraídas das Demonstrações *o*tábeis </line>

<line> do período de 2018 a 2*22, disponib*liza*as n* sítio eletrônico da [B]3, e e*tão re*rese*tadas </line>

<line> em *ilhar*s de reais. </line>

<line> A *sco**a dos *inco ma*o*es *a*cos br*sile*ros l*vou em consideração o a**vo tot*l *o </line>

<line> ano de 2022, c*nsidera*do os dados c*ntábeis da*uele ano. Tais bancos foram *scolhi*os e* </line>

</par>

<par>

<line> ordem de*resce*te *e ativo to*al, descrita seg*ir: Itaú Unibanco, Banc* a </line>

</par>

<par>

<line> Bradesco, Ban*o Santander. Confira-se, a p*opósit*, *s dad*s el*ncados na tabela * *eguir: </line>

<line> Rev. FSA, Teresina, v. 20, n. 10, a*t. 6, p. 11*-1*0, out. 2023 www4.fsanet.co*.*r/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> Imp*cto da Pandemia nas Provisões para Perdas d*s Cinco Mai**es Bancos List*do* *o Brasil, Bolsa, Ba*cão </line>

</par>

<par>

<line> Tabela * - R*nk*ng **s c*nco m*ior*s ba*cos bra*ilei**s por ativ*s (*02*) </line>

</par>

<par>

<line> Posição </line>

<line> Banco </line>

<line> Tot*l de ativos (em *ilhares de R$) </line>

</par>

<par>

<line> Itaú Uniban*o </line>

<line> Brasil </line>

</par>

<par>

<line> Banco do Br*s*l </line>

<line> Brasi* </line>

</par>

<par>

<line> Banc* B*adesco </line>

<line> Brasil </line>

</par>

<par>

<line> Ban*o Santand*r (BR) </line>

<line> Brasi* </line>

</par>

<par>

<line> B*nco *T* *actual </line>

<line> Brasil </line>

</par>

<par>

<line> Fonte: Elabo*ação própria, *om base *os dados en**ntrados na [B]³. </line>

<line> Com o intuito *e esc*arec*r o imp*cto d* pandemia nas Perda* E*timadas em Cr**itos </line>

<line> de Liq*id*ção Duvidosa, * atu*l *esq**sa uti*izou as demonstrações contábei* de 2018 a 2022 </line>

<line> * foi co*p*s*a por três etapa*, sen** a p*imeira dedicada à análise indiv*dual do saldo de c*da </line>

<line> banco das con**s PECL*, com o objeti*o d* evidenciar se * pand*mia cau*ada pela Covid-19 </line>

<line> *lt*rou tais indic*dore*. </line>

<line> *a se*unda eta*a, realizo*-se o c**ejo *ntre os saldos d*s contas de per**s estimada* </line>

<line> em crédito de liquidação duvi*osa e o *ti*o tot*l, de modo a i*ent*ficar o perc*ntual de per*as </line>

<line> em relação ao to*al do ati*o, bem c*mo ** houve redução ou *um**to do* bens e direito* *as </line>

<line> instituiç*es financeiras. </line>

<line> Por fi*, na últ*ma etapa, *rocedeu-se à *nálise do *ercentua* da PECLD em r*laçã* ao </line>

</par>

<par>

<line> *atri*ônio lí*uid*, *emo*s*ra*do as alte*açõ*s ocorridas n*s riquezas das </line>

<line> instituições </line>

</par>

<par>

<line> financeira* exam*nadas. </line>

</par>

<par>

<line> 4 RESULTADOS </line>

</par>

<par>

<line> Nesta seçã*, ser** *presentados *s resultados através de gráficos e tabelas e suas </line>

<line> respectiv*s análises, c*m o ob*etiv* d* de*onstrar o impa*to da pande*ia na c**ta de </line>

<line> P*CLD do* cinc* maiores bancos brasileir*s. Os c*lculos f**am efetuados a partir *os da*os </line>

</par>

<par>

<line> obtidos *as *emonstrações Contáb*is Padroniza*as d*spon*bilizadas no síti* e*etrônico </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> www4.fsanet.com.br/rev**ta </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> A. *. L. Moraes, J. P. *ilv*, P. S. A. Sant*s, J. S. Costa </line>

</par>

<par>

<line> 4.1 Comportam*n*o da con*a P*CLD no período *e 20*8 a *0*2 </line>

</par>

<par>

<line> O *resente tó*ico dedic*-se * aná*ise da *ar*a*ão das perdas estimadas em créditos d* </line>

<line> li**ida*ã* duvidosa dos cin*o maiores *ancos b*asileiros, no período de 2018 a 2022, </line>

<line> demonstr*ndo as alterações r*gistradas por cad* um deles an*e* e ap*s * pandemia. </line>

<line> Os grá**cos *on*ido* na Figura 1, ex*bid* a segui*, *emonst**m, *m milhares de reais </line>

<line> (x 1.000), o total de perdas estimadas ** créditos d* liqu*dação d*vidosa de cada *m dos </line>

<line> cinc* ma*ore* *ancos br*sileiro* *nualmente, no período de 2018 * 2022: </line>

<line> Figura 1 - Perd*s Estimadas em Crédi*os d* L*quidaçã* Duvidosa de 2018 a 2022 </line>

</par>

<par>

<line> Fonte: E**b*ração *rópr**, com base n*s dad*s disponibiliz***s p*la [B]³. </line>

</par>

<par>

<line> Ve*if*ca-se q*e houve </line>

<line> aument* nas p**visões d* perdas estima*as p**a cr*d*tos *e </line>

</par>

<par>

<line> liquidação duvidosa nas cinco i*sti*ui*õe* financ**r** </line>

<line> a* longo dos </line>

<line> cinco a*os analisados, </line>

</par>

<par>

<line> so*r***d* d*rante e *ós- pand*mia. Esse fato corro*ora com a prop*st* da pesquisa, tendo em </line>

<line> vista que se *ode inferir que a pan*emia impactou n* e*ev*ção do reconh*cimento das </line>

<line> PECLD*. </line>

<line> De modo comp*ement*r, pode-se v**ificar a varia*ã* perc*ntu*l em relaçã* *o *eríodo </line>

<line> anal*sado, confo*me T*b*la *. Destaca-s* *m prime*ro lugar, *om *aior oscilaç*o no perí*do </line>

</par>

<par>

<line> 2022, o B*nco BTG Pactual, que teve a*mento </line>

</par>

<par>

<line> aument* das contas de P*CLD po*e ser d*co*re*te de u*a elevaç** da inadi*plência, </line>

<line> Rev. *SA, Teresina, v. 20, n. 10, art. 6, *. 11*-130, out. 2*23 www*.fsane*.com.*r/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> *mpa*to da Pande*ia n*s Pro*i*ões *a** Pe*das d*s **nco *aiores Ba**os *istados no Brasil, Bo*s*, Balcão </line>

</par>

<par>

<line> reneg*ciaçã* * prorrogação de parc*las </line>

<line> ou também de*ido ** </line>

</par>

<par>

<line> fornecimento de linhas de créditos *me**enciais como me*ida de *nfrenta*ento à pande*ia. </line>

<line> Analogamente, as demon**r*ções fina*ceiras da ref*rida institui*ão fin*nceira demonstram a </line>

<line> *revisã* d* cré*ito equivalente a R$ 707.6*7, re*eren*e a reneg*ciaç*es. </line>

<line> A *aria*ão percentual da *ECLD das cinco *nsti*uições finan*e*ras *nalisadas, no </line>

<line> *er*odo de 2018 a 202*, é evid**c**da pela Tabela 3, aba*xo reproduzida. </line>

<line> Ta*ela 3 - *aria*ão Percentual PECLD de *018 a *022 </line>

</par>

<par>

<line> Banco </line>

<line> PECLD 2018 </line>

<line> Variação *0*8-2022 </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Ban*o do Brasil </line>

</par>

<par>

<line> Banco Br*desc* </line>

</par>

<par>

<line> Banco Santand*r (BR) </line>

</par>

<par>

<line> B*nco BTG P*ctual </line>

</par>

<par>

<line> F*nte: Elab*ração própria com *ase n*s dado* disponibilizad*s pela [B]³ </line>

<line> Em seg**do lugar, encontra-*e o Banco Santander, com *crés*imo *e 81,16% no </line>

<line> saldo das contas PECLD. De acordo com o relatório de admini*tração *elativo * 2*22, houve </line>

</par>

<par>

<line> aumento nas tax*s d* inadim*lência, </line>

<line> *rinci*a*mente </line>

<line> n** operações de *rédito de *e*soas </line>

</par>

<par>

<line> fís*cas, o que justi*icou o aumento dos resu**ad*s d* créditos de li**idação duvido*a. </line>

<line> O Banc* Bra*esco al*ançou o terceiro lugar, co* var*ação *e*cent*a* de *9,49% ao </line>

<line> longo dos *inco anos analisados. O re**tó*io de admi*istra*ão a*usivo ao ano de *022 in*ica </line>

</par>

<par>

<line> que * est*atég*a adotada pe*o b*nco para m*ti*ar os imp*ctos da p*ndemi* </line>

<line> foi * redução </line>

</par>

<par>

<line> í*dic* de ap*o*ação de crédito, de modo a reduzi* o risco de inadimplên*ia. </line>

</par>

<par>

<line> E* quarto lugar e*contra-se o Itaú Unibanco, q*e o*teve uma variação de 5*,88%. A </line>

<line> maior institui*ão financeira lis*a*a na [B]³ divulg*u, e* suas demonst*aç*es contábeis, *u* a </line>

</par>

<par>

<line> g*ver*a**a d* risco d* créd*to permitiu </line>

<line> uma rápida respos*a à *rise pand*mi*a, além de </line>

</par>

<par>

<line> relatar qu* * *E**D foi *m*actada *ev*do à al*eraç*o das perspec**va* fi**nc*iras dos </line>

<line> clie*tes e * de*erior*ção visível de variá*eis macro*conômicas. </line>

</par>

<par>

<line> O Ba*co do Brasil </line>

<line> teve o *elhor re*ult*do, a*cançando </line>

<line> variação de 48,66% na </line>

</par>

<par>

<line> PECLD. *m seu relatório de administraçã*, banc* a*irma que gra*de o </line>

</par>

<par>

<line> *ontrole do* *ndices de inadimplên*ia deve-se ao fa*o de poss*ir capital e liquid*z suficientes </line>

<line> para suportar *ventuai* p*r*as, além da c*ndu*ão de *rande parte *e suas ope*a*ões por meio </line>

</par>

<par>

<line> Rev. FS*, Teresina PI, v. *0, n. 10, a*t. 6, p. 113-130, out. 2*23 </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> A. K. L. Moraes, J. P. *ilva, P. S. A. Santos, *. S. Costa </line>

</par>

<par>

<line> de pla*a**rmas digitais. Além disso, * banco informou ter apri*orado *eu *rocesso </line>

</par>

<par>

<line> identificação de riscos. </line>

</par>

<par>

<line> 4.2 Relação entre a var*a*ão de PECL* e o a*ivo *otal </line>

</par>

<par>

<line> N*s*e t*pico, se*á examinada a variação d* PEC*D de c**a uma das ci*co in*tit*içõ*s </line>

<line> financeiras *o período de 2018 a 2*2*, em comparação com o ativo to*al registra*o em cada </line>

<line> * tabel* 4, aba*xo reproduzida, dem*nstr* * represe***ção das PECL*s em </line>

<line> *omparação c*m o ativo total dos c*nco bancos examinados, no *eríodo de 2018 a 202*. </line>

<line> T*bela 4 - Variação PECLD e at*vo total 2018-20*2 </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Unibanco </line>

<line> PECLD </line>

<line> PECLD/AT </line>

</par>

<par>

<line> Banco do </line>

<line> Contas </line>

</par>

<par>

<line> Brasil </line>

<line> PECLD </line>

<line> PECLD/A* </line>

</par>

<par>

<line> *ontas </line>

</par>

<par>

<line> Br*desco </line>

<line> PECLD </line>

<line> PECLD/*T </line>

</par>

<par>

<line> Banco </line>

<line> Contas </line>

</par>

<par>

<line> San*ander </line>

<line> PECLD/AT </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> PECLD </line>

<line> PECLD/AT </line>

</par>

<par>

<line> *Leg*nda: AT = At*** tota*; PECLD = Perdas estimadas em cr*ditos *e liquidação duvidosa; PECLD/AT = </line>

<line> Perc*ntual de perdas estim*das em cr**itos de liquidação d*vidosa em r*la*ão ao ativo total </line>

<line> Fonte: Elaboração pró*r**, com base *os dado* d**pon*bilizados *ela [B]*. </line>

</par>

<par>

<line> Rev. FSA, Teresina, v. 20, n. 10, art. 6, *. 113-130, o*t. 2**3 </line>

<line> w*w4.fsa*et.com.br/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> Impacto da P*ndemia nas **ov*sões par* Perdas dos Cin*o Maio*es *ancos Lis*a*os no Bras*l, *o*sa, Balcão </line>

</par>

<par>

<line> Quanto à variação do a**vo t*tal, o Itaú Unibanco apre*en*ou crescim**t* con**a*te </line>

<line> no* cin*o anos *n*lisados, atingindo R$ 77*.643.000 ao f*nal *o *eríodo. A m*dia a*itmética </line>

<line> do *ercentua* das PECLD po* to*al de ativo atingiu 2,16%. </line>

<line> Em 20*0, as PECL* *epresentavam *,3*% do total de ativo do Ita* Unibanc*, *endo </line>

<line> esse o maio* percentual durante o período pesq*isado. Con*orme o* *emonstr*tivos c*ntáb*i* </line>

<line> *e 2020, o crescime*to em *erd*s es*eradas de at*v*s *inanceiros foi res*ltado ** m*danças </line>

<line> no cenário macroeconômico, que gerou maior d*spesa de pr*vis*o para créditos *e *iqu**aç*o </line>

<line> *uvido*a. Tais impactos afetaram a* operações do banco em toda a Amé*ica La*ina. </line>

<line> Segun*o **s* ba*c*, a *riação de um comitê de ge**ão d* crise *ermitiu *ápida </line>

<line> resp*sta à pa*demia. *ato é que, em 202*, a instituição reduziu o p*ovision*mento *e perdas, </line>

<line> alcançan*o o menor valo* em rel*ç*o ao to*al d* **ivo, de 1,98%. </line>

<line> O Ban*o do Brasil t*ve um aumen*o de R$ 565.169.076 do at*vo total *o períod* de </line>

<line> 2018 a 2022, com a*mento progressivo em to*os o* anos. As conta* de PE*LD alcanç*ra* </line>

<line> um* mé*ia aritmética de 2,53% do tota* de ativ*, tendo sido *egistra*o o maior per*entual no </line>

<line> an* de 2019, na proporção de *,67%. Diante do cen*rio p*ndêmico, o B*nco do Brasil *bteve </line>

<line> *esul*ados posit**os, obt*ndo, além do *umento n* at**o total, *edução c*ntínua no *ercentual </line>

<line> de PE**D em relação ao total ** ativo. </line>

</par>

<par>

<line> Conforme </line>

<line> análise de desem*enho *e 2020, a *edução d* inadim*lê**ia foi </line>

</par>

<par>

<line> *nfluenciada *e*o c*es**mento da carteira de c*éd*to e pela* renegoc*ações, inc*usive com </line>

</par>

<par>

<line> concessão de carência e alongamento dos p*azos par* *agamento. </line>

</par>

<par>

<line> Observa-*e q*e o Banco Br*desco ap*esento* aume*to de R$ </line>

</par>

<par>

<line> ativ* dur*nt* o per**do pesquisado. Tal aum**to foi progressivo e oc*rreu em to*os os **os, </line>

<line> te*do a PEC** alc*nçado a média de 2,72% do tota* *o ativo. </line>

<line> As PECLD a*can*ara* a me*or taxa no ano de 2018, quando represe*taram 2,46% d* </line>

</par>

<par>

<line> *otal de ativ*. Segun** o r*la***io econômi*o do </line>

<line> ajustes nos proc*s*os de concessão </line>

</par>

<par>

<line> rec**era*ão de **édito *ontrib*í*am para a redução da inadimp**nci*. </line>

</par>

<par>

<line> 2022, banco registrou o mai** o </line>

<line> t*ta* *o ativo, </line>

</par>

<par>

<line> *ro*orç*o de 3,0*%. De *cordo com * r*latór*o de a*álise econômi** de 2022, o i*cremento </line>

</par>

<par>

<line> n* PECLD foi c*nsequência d* aument* significativ* do *isc* de crédito de </line>

<line> um client* </line>

</par>

<par>

<line> específico ** segmento atac***sta, além do cenário *e inflaç*o e alta nos jur**. </line>

</par>

<par>

<line> Em relaçã* a* p*r*ifólio *e *liente*, v*rific*u-se q*e as pessoas físic*s, mi**o </line>

</par>

<par>

<line> peq*enas empresa* foram os mais inadimplentes, o *ue sugere o maior impact* da *andemia </line>

</par>

<par>

<line> nesses segm*ntos. O Br**esco **formou, </line>

<line> ainda, *ue no ano d* 202*, reduzi* o índice </line>

</par>

<par>

<line> ap*ova*ão de **é*ito, a fim *e ga*anti* maior estabil*dade financeira. </line>

<line> Rev. FSA, Tere*ina *I, v. 20, *. 10, art. 6, *. 113-130, out. 2023 *ww4.fsane*.com.br/*evista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> A. K. L. *oraes, J. P. Si**a, P. *. A. *anto*, J. S. Costa </line>

</par>

<par>

<line> * Ban*o San*ander re*i*trou a*men*o de R$ 283.428.854 em seu </line>

<line> a*ivo tota* durante </line>

</par>

<par>

<line> os cinco an*s analisa*o*. No período, a PECL* *lca*çou *ma média de *,31% d* ativo *otal. </line>

<line> O maior perc*ntual de PECLD em relação ao ati*o ocorreu em 2022, a*ingindo 2,85%. </line>

<line> Em suas divulgações de resultado, o ba*co in*ormou q*e a elevação d*co*reu do segmento de </line>

<line> p*ssoa f*sica, além de provision**ento *eferente a um ev*nto inesperad* d* segmen*o de </line>

<line> atacado. </line>

<line> O Banc* BTG *actual teve cresc*mento d* R$ 312.965.663 no ativo total durante *s </line>

</par>

<par>

<line> cinco anos e***inados. A P*CLD </line>

<line> *ambém aumen*ou progressivament*, a**ngindo * maior </line>

</par>

<par>

<line> **lor em 20*2, R$ 5.486.03*, equi**len*o a 1,21% do a*iv* *otal. Os resultados ma*s </line>

<line> pos*tivos foram obtidos e* 2018, no q*al a PEC*D al*ançou 0,44% do ativo to**l. E* todo o </line>

<line> período, a PECLD representou em média 4,09% do ativo total. </line>

</par>

<par>

<line> De a*ordo com as dem*nstrações financeira* de 2022, em j*neiro de 2023 ho*ve </line>

</par>

<par>

<line> *ea*aliação do r*sco de crédito de um devedor que divulgou fato r*levante consistente </line>

</par>

<par>

<line> detecção d* *nconstâncias **ntá**is, * que mot*vou o incremento *a P*CLD, e* *on*onância </line>

<line> co* a piora d* *ível *e ri*c* n*s de*on*traçõ*s c*n*áveis *e 2022. </line>

<line> 4.3 Relação entre a variação *e PECLD e o pa*rimôni* líquido </line>

</par>

<par>

<line> Nes*e tópico a*resenta-se uma comparação en*re * saldo das </line>

</par>

<par>

<line> pa**imônio l*qu*do (PL) de ca*a insti*uição fi*anceira de 20*8 a 2022 </line>

</par>

<par>

<line> A *abela 5, a *e*uir, registra *s comparações a*uais e**re as PECLD* e o patr*mônio </line>

<line> líquido registrado* p*r *ada um d*s cinco ba*cos examinados, no p**ío*o de 20*8 a *0*2. </line>

<line> Tabela 5 - Variaç*o P*CLD em **laçã* ao *atrimô*io líquido 2*18-2**2 </line>

</par>

<par>

<line> Contas </line>

<line> PECLD/PL </line>

</par>

<par>

<line> PECLD/PL </line>

</par>

<par>

<line> Conta* </line>

</par>

<par>

<row> Unibanco </row>

</column>

</par>

<par>

<row> Brasi* </row>

</column>

</par>

<par>

<row> Bradesco </row>

<row> *e*. FSA, Teresina, v. 20, n. 10, art. 6, *. 113-130, out. *023 </row>

</column>

<row> w*w4.fsanet.com.br/revista </row>

</column>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> I*pact* da P*nd*mia nas Provisões para Perdas dos Cinco Ma*ores Ban**s L*stados no Brasil, *olsa, B*lcão </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> PECLD </line>

</par>

<par>

<line> Conta* </line>

</par>

<par>

<row> Santander </row>

</column>

</par>

<par>

<row> P*ctual </row>

</column>

</par>

<par>

<line> *Le*enda: PL = P*trimônio líq*ido; P*CL* = Perdas estimada* em créditos de liq**daç*o duvidosa; PECLD/PL </line>

<line> = Percent*al ** perd*s estimadas em créditos d* liq**dação duvidosa em *elação ao patrim*nio líquido </line>

<line> Fo*te: Elabora*ão pró*ria, co* *ase nos da*os disponibili*ado* pela [B]³ </line>

<line> Ve*ifi**-se q** o patrimônio líqu*do do It*ú Un*banco au*entou *$ 2*.877.000 ** </line>

<line> **ríodo de 2018 a *022. Embo*a no a*o *e 2019 t**ha sid* registr*da uma diminuição de R$ </line>

<line> 1.001.000 em comparaç*o ao ano *nte*io*, * p*trimônio líquido c*e*ceu progressivamente em </line>

<line> todos os anos a partir de 2020. </line>

<line> A PECLD alcançou * médi* d* 2*% do patr**ô*io líqui*o d* in*t*t*ição finan*eira </line>

<line> em todo o período. Seu percentual atingiu a pr*porção *á*ima em 2020, representan*o </line>

<line> 30,44% do patr*môn** l*quido. </line>

<line> O Ban*o do *rasil teve um **esci*e*to progressivo d* *a*r*môni* líquido durante o* </line>

<line> cinco *nos analisad*s, te*do alcan*ado, em 2*22, o valor m*ximo de *$ 153.546.9*4, que </line>

<line> representa um aumento de *$ 61.55*.378 em relaçã* a* *no de 2*18. </line>

<line> A PECLD alcanç*u a média de 38% *o patrimônio líquido em t*do o *eríodo, tendo </line>

<line> sid* reg*st*ada a mai*r proporção no a*o de 2019, n* pa*ama* de 42,02%. </line>

<line> O p*tr*mô*io líquido do Banco Bra*esc* apre*entou a*m*nto de R$ 33.142.354. O </line>

<line> menor re*ultado f*i a*urad* e* 2018, com o valor *e R$121.120.*69. </line>

<line> As perdas es*imad*s em crédito de liqui*ação duvidosa *epresentar*m, em méd*a, 25% </line>

<line> do patrimôni* líquid*, com a *aior pro*or*ão se*do registrad* ** 2022, totali*ando 3*,09%. </line>

<line> O pat*imônio líq*ido do Banco Santand*r tev* aume**o de R$ 13.95*.628 n* período </line>

<line> de 2018 a 2020, ma* dim*nuiu em R$ 3*8.*06,00 n* ano *e *02*, antes *e apresentar nov* </line>

<line> a*mento em 2022, equi*alent* a R$ 3.121.534, alcançando o *alo* máximo de *$ </line>

<line> As PE*LD do Banco *antander *epresent*ram, em média, 2*% do patrimônio líquido </line>

<line> nos c*nco anos. * ma*or proporção *oi de 36,98%, regi*trada em 2022, e a menor, apurada em </line>

<line> *ev. FSA, Teresina PI, v. 20, n. 10, a*t. 6, p. 113-130, out. 2023 www4.f*anet.com.br/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> A. K. L. Mo*aes, J. P. Silva, P. S. *. S*ntos, J. S. Cost* </line>

</par>

<par>

<line> O patrimônio líquido *o banco B*G Pactual cresce* c*nst**temente *m to*os os ano* </line>

<line> analisados, tendo a*cançado o mai*r p*tam** em 2*2*, n* v***r de R$ 42.371.76*. * menor </line>

</par>

<par>

<line> per*a* es**m*das em cré*itos de li*u*d*ção d*vido*a r*prese*taram, </line>

</par>

<par>

<line> *,56% d* patrimônio líqui** n*s </line>

<line> valor percen*ual foi </line>

</par>

<par>

<line> alcan*a*o e* 2022, *a p*opo*ção de 12.94% do PL. </line>

<line> * CONS*DERAÇ*E* F*NA*S </line>

<line> O objetivo *esta pesquisa foi demonstra* o im*acto da pandem*a na c*nta de PECLD </line>

<line> dos cinco maiores ba*cos br*sileiro*. </line>

</par>

<par>

<line> Co*clui-se que houve alter*çã* das provisões de </line>

<line> per*as estimadas *m créditos de </line>

</par>

<par>

<line> liquidaç*o duvid*s* dos cinco maiores ba*cos brasilei*o*, nos p*ríodos durant* </line>

</par>

<par>

<line> pós-pa**emia. *m t*dos os cas*s, e*sa al*e*açã* co*sistiu em aumen*o, *an** em valor** </line>

<line> abs**utos quanto em *omparaç*o c** o ativo *otal e * patri*ônio líquido de cada instituição </line>

<line> financeira. </line>

</par>

<par>

<line> maior média d* PE*LD e* **lação *o total do ativo foi *p**sent*d* p*lo Banc* </line>

</par>

<par>

<line> BTG *actual, n* patamar de 4,09%. Em segundo *u*a*, po*iciona-se o *anco Bradesco, cujas </line>

<line> P**LD a*i*giri*m a mé*ia de 2,7*% em rel*ção ao ativo total, seguido *e*o Banco *o Bra*il, </line>

</par>

<par>

<line> com médi* de 2,*3%, e p*lo B*nco Santande*, co* méd*a de 2,31%. </line>

</par>

<par>

<line> registrada p*lo Itaú Unibanc*, na proporção ** 2,16% do ativo t*tal. </line>

</par>

<par>

<line> Quanto </line>

<line> proporção das PECLD em relação ao patri**nio líquido apurado em cada </line>

</par>

<par>

<line> *no, a m*io* média foi *egistrada pelo *anco do Bras*l, com 38%, segui*o pelo Banco </line>

</par>

<par>

<line> Santander, com 29%, *elo Itaú </line>

<line> *niba*co, no patamar de 26% e pel* Banco Bradesc*, *om </line>

</par>

<par>

<line> 25%. meno* méd** foi aprese**ada pelo Banco BTG P*ctual, no per*entu*l A </line>

</par>

<par>

<line> *atrimônio lí*u*d*. </line>

</par>

<par>

<line> Ver*fic*-se, na análise d* movim*nto da PECL*, que houve aum*nto con*tante e uma </line>

</par>

<par>

<line> d* *companhar </line>

<line> as variações da* *on*as de at*vo </line>

<line> *otal, c*nsiderando que esse </line>

</par>

<par>

<line> a*mento do ativo também po*erá *nclu*r um aum*nto das contas a receber. V*le *e*s*ltar que, </line>

</par>

<par>

<line> além de novas operações de c*édit*s, *s renego*iaçõ*s ocorridas durante* e </line>

</par>

<par>

<line> pandemia também s*o *ot**os para o *eferido aume*to, como informad** pelas próprias </line>

<line> in**i*uições financeiras e mencionado no ca*ítulo ante*ior. </line>

<line> Evidencia-*e que, apesar das *ed*das de cont*ngencia*ento a*otadas e* r**ão d* </line>

<line> pandemia, todos os *anc*s analisados so**eram impactos indicativo* de i***abili*a*e </line>

<line> Rev. FSA, Teresina, v. *0, n. 10, a*t. 6, p. 11*-130, out. 2023 www4.fsanet.com.br/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> Impacto da Pandemia nas Provisõ** para Perdas dos Ci*c* Maiores Ba*cos Listados no *ra*il, B*ls*, Balcão </line>

</par>

<par>

<line> e*onômica, s*ndo possí*el conclui* que m*didas de renego*iação e parcelamento permitiram </line>

<line> que as PEC*D s* man*ivessem em patama*es s**ten*áveis. </line>

<line> Segundo *s ins*ituições finan*eiras, * gerenciamento de risco **i um d*s meca*ismos </line>

</par>

<par>

<line> uti*izad*s com o e*copo de mitigar as conse**ência* da pandemia. A mensur*ção e </line>

</par>

<par>

<line> a*ompa*hament* da exposição ao risco de crédito p*omovem maior estabili*ade *conô*ica. </line>

</par>

<par>

<line> Afinal, *uando *s bancos utilizam de u* rigoroso proces** de a***ise de crédito, o foco </line>

</par>

<par>

<line> avaliar a capac*dade de pagame*to de cada t*mado* para, dessa forma, di*inuir os *íveis de </line>

</par>

<par>

<line> *EFERÊNCIAS </line>

<line> BRASI*. Ba*co Cen*ral do Brasil (BACEN). Re*atório *e econ*mi* bancá*ia. Brasília, DF, </line>

</par>

<par>

</column>

<row> Relat*rio de ec*nomia *ancária. Brasí*ia, DF, 202*. </row>

</column>

</par>

<par>

<line> 21 de de*embro de 1999. Dis*õe sobre c**téri*s de </line>

</par>

<par>

<line> cla**ifi*açã* das operaç**s de cré*ito e reg**s para *onsti**ição de pr*visão para cr*ditos de </line>

<line> l*quid**ão duvidosa. *r*s*lia, D*, 199*. </line>

</par>

<par>

<line> ______. Resolução nº 4.782 d* 16 de março de 2020. *stabelece, por </line>

<line> t*mpo determinado, </line>

</par>

<par>

<line> em função de eventuais impa*t*s </line>

<line> da Covid-19 na economi*, c*itérios temporários para </line>

</par>

<par>

<line> caracter*zaçã* d** ree*t*u*ur*çõ*s d* operações de crédito, *a*a f*ns de *erenciamento de </line>

<line> risco de crédito. Bras*li*, DF, 2020. </line>

<line> GIL, A. C. Como elaborar um proj*to de pes**isa. 4ª. ed. São P**lo: Atlas, 20*2. </line>

</par>

<par>

<line> *RASIL. I*stituto Br*sil*iro </line>

<line> de Geogr*fia e Est*tíst**a (IBGE). Cont*s Naci*nais </line>

</par>

<par>

<line> Tri*estr*is *ndic*dore* de Volume e *alores C**rente*. Out.-Dez. Bras*lia, DF, *0*0. </line>

<line> ______. Pesquisa Nacional *or *mostra *e Domi*ílios Contín*a *rimeiro Trimest** de </line>

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<line> MODERNA, J. L. Contabilid*de de Inst*tu*ções financ*ir*s: no*mas e pr*ticas. *uritiba: </line>

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<line> PE*OVANO, D *. Manual da metodologia da pesquisa c*e*tí**c*. Curit*ba: Inte*Saberes, </line>

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</par>

</page>

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<line> A. K. L. Mo**es, J. P. Silva, P. S. A. Santos, J. S. Costa </line>

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<line> REZENDE, *. A; M*RCELINO, J. *; MIYAJI, M. A Reinven*ão *a* Ve*das: As </line>

<line> estra*ég**s *as empresas bra*ileiras p*ra gerar r*ceitas na pandemia *e *ovid-19. B**eti* de </line>

<line> Conj*ntura (*OC*), v. *, *. 6, p. 53- *9, 2020. </line>

<line> SCHUMPETER, J. Teori* *o de*envolvimento econô*i*o: u*a investi*ação sobre *u*ros, </line>

<line> capital, crédito, juro * o ciclo *conômico. São Paulo: Nova Cultura, 19*5. </line>

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<line> STOL*, W. A. Quantificação do ris*o *e </line>

<line> cr*dito: um estudo d* caso utilizando m*delo o </line>

</par>

<par>

<line> Cre*itrisk. **ssertação (M*stra*o e* </line>

<line> Ciências). Escol* Superior de Agricu*t*ra Lui* de </line>

</par>

<par>

<line> Queiroz, Piracicaba, 2*08. </line>

</par>

<par>

<line> Como Refe*enciar este Arti*o, *o*forme AB**: </line>

<line> MORAES, A. K. L; S*LVA, J. P; SANTOS, P. S. A; COST*, J. S. Impacto da *and*mia nas </line>

<line> *rovisõe* para Perd*s do* Cin*o *aiores *an*os Listad*s no Brasil, Bo*sa, B*lcão. Rev. FSA, </line>

</par>

<par>

<line> Cont*i*uição dos Autores </line>

<line> J. S. Costa </line>

</par>

<par>

<line> 1) concepçã* * p*anejamento. </line>

</par>

<par>

<line> 2) an*l*se * in*erpretação dos dado*. </line>

</par>

<par>

<line> 3) elaboração do rascunho *u *a revisão críti*a *o cont*údo. </line>

</par>

<par>

<line> 4) participação na aprovação *a versã* fin*l do manuscrito. </line>

</par>

<par>

<line> www*.fsanet.*om.br/*evis*a </line>

</par>

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ISSN 1806-6356 (Impresso) e 2317-2983 (Eletrônico)

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