O Perfil da Auditoria Interna nas Universidades Federais Brasileiras / The Profile of Internal Auditing in Brazilian Federal Universities

Rubens Carlos Rodrigues; Thicia Tela Lima Sampaio; Marcus Vinícius Veras Machado

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<line> Centro Unv*rsitário Santo Agostinho </line>

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<line> www*.fsanet.com.*r/revista </line>

<line> ISSN Impresso: 1*06-6356 IS*N Elet*ônico: 2317-2983 </line>

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<line> O *erfil da Auditoria Interna nas U*i*ersidade* Fe*erais **asileiras </line>

<line> The **ofile of Int*rnal Auditi*g in B*a*ilian Fed*ral Universi**es </line>

</par>

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<line> Ru*ens Carlo* Rod*igues </line>

<line> *e*tre em A*ministração e Contr*la*oria pela Unive***dade Fede*al do Ceará </line>

<line> Emai*: rubensca*los@fisica.u*c.br </line>

<line> Thicia Stela *im* Sampaio </line>

<line> Mestra*da em Admi*is*ração e C**trolad*ri* pela Univer*i**de Feder*l do Ceará </line>

<line> Gradua*ã* em Ciênci*s Contábeis *ela Universidade *ede*al do Ceará </line>

<line> Em*il: t*ic*asam*aio@gmail.*om </line>

<line> *a*cus Viníc*us V*ras Machado </line>

<line> Do*tor em Higher Education. Univer*ity of Arizona, A*i*o*a, *st*dos U*ido* </line>

<line> *rofessor da Univ*r*idad* Federal do *eará </line>

<line> E-ma**: m*rcusmachado@ufc.br </line>

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<line> Ende*eço: Ru*e*s Carlos R**r*gue* </line>

<line> Editor-C*efe: Dr. Tonn* *erley de *lencar </line>

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<line> *ampus do P*ci - Bl*co 927 - Lab*ratório *e </line>

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<line> Elet**cidade CE*: 60.455-900, Fort*lez*/C*, Brasil. </line>

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<line> Endereço: Thi*i* Stela L*ma Samp**o </line>

<line> Arti*o recebido em 29/05/202*. Últim* </line>

<line> *ersão </line>

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<line> Av. da Universidade, *431 - Benf*ca, 60020-180, </line>

<line> recebida em 1*/06/202*. A*rovado em *1/06/2020. </line>

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<line> F*rta*e*a - CE, *rasil. </line>

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<line> Endere*o: Marcus Vinícius Ver*s Machado </line>

<line> *val*a*o pelo *istema Triple Revie*: Desk Revie* a) </line>

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<line> A*. *a Unive*sidad*, 2431 - B*n*ica, 6*020-180, </line>

<line> pelo Edito*-Che*e; e b) Double Blin* Review </line>

</par>

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<line> Fortalez* - C*, *ra*il. </line>

<line> (avalia*ão cega por d*is a*aliadores d* área). </line>

<line> Revis*o: Gramatical, Normativa e de F*rm*ta*ão </line>

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<line> R. C. Rodrigues, T. S. L. Sampaio, M. *. V. Mach*do </line>

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<line> RESUMO </line>

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<line> gerar maior fi*edignidad* e um* melhor ac*outability, o Decreto </line>

</par>

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<line> obri**u a instituição de unidade de a*d**or*a intern* *a es*ru*u** organiza*ional *as entid*des </line>

</par>

<par>

<line> pública*. E*te arti*o objetiva caracterizar * p*r*il das audit*rias internas </line>

<line> d*s **i*e**idades </line>

</par>

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<line> públi*as federais do Bra*il * com i*to contr*buir com m*terial </line>

<line> *mpírico sobre as </line>

</par>

<par>

<line> características apo**adas na literat*ra, haja vista a insipiênc*a *e </line>

<line> pesqui*as aborda*d* </line>

</par>

<par>

<line> *emática. Para tanto, realizou-s* uma pesq*i*a survey, com metodol*gia des*r*tiva </line>

</par>

<par>

<line> abordagem qualita*iva *os dados </line>

<line> ob*id*s de todas a* 63 unversi*ades </line>

</par>

<par>

<line> **istent*s em *0**, por *eio *o *iste*a Ele*rônico do S*r**ço de In*ormaç*o ao Cid**ã* (e- </line>

</par>

<par>

<line> SIC). Desta*, </line>

<line> 62 possuiam, até 2017, unid*des de auditoria interna implanta*as </line>

</par>

<par>

<line> funcionando. Os resulta*os da pesquisa apontaram que: o qua*ro fun*ional </line>

<line> composto </line>

</par>

<par>

<line> 3*5 servido*es, s*ndo 97,*1% *oncu*sados; 94,33% possuem for**ção *uperior. Em *8,85% </line>

</par>

<par>

<line> das unida*es de auditoria possuem até seis servi**res </line>

<line> e 86,89% das chef*as recebe </line>

</par>

<par>

<line> gratifica*ão </line>

<line> por *argo de direção, de*ido a sua atuação no assessora*ento ge*tão. *ão há à </line>

</par>

<par>

<line> qualquer divisã* em depa*tamentos e* 86,89% unive*sida*es e 4*,54% não *ossui </line>

</par>

<par>

<line> quantidade sufi*iente </line>

<line> de servidore*. Co* isto, fornece *arâmetros </line>

<line> e variáve*s a serem </line>

</par>

<par>

<line> ado*ados em pesqui*as futuras, vis*ndo uma maior efici**cia no funcio*amento </line>

<line> desta </line>

</par>

<par>

<line> *nidade, haja vista que *á*ios no*m*tivos estão sendo emi*idos forn*cendo orientaçõe* </line>

</par>

<par>

<line> teó*i**s e generalitas </line>

<line> *om est* finalida*e, e </line>

<line> c*ntemplando </line>

<line> os aspecto* es*e*ífi*os </line>

</par>

<par>

<line> estru*urais que interf*re* no de*envolvimen*o d*s ati*idades. </line>

<line> P*la*ras-chave: Unive**idade Fe**ral. Controle I*t*rno. Audito*ia I*te**a. Caracterizaçã*. </line>

<line> A*STRACT </line>

</par>

<par>

<line> To generate </line>

<line> great*r reliabili*y and </line>

<line> better a*coutabi*ity, Decree *,59* of 2*00 obl*ged </line>

</par>

<par>

<line> insti*ution *f an internal audit *nit i* th* org*nizational *tructu*e of p*b*ic entities. *h*s </line>

<line> a*t*cle a*ms to char*cterize t*e profi*e of inter*al audits of federal pu*lic univer*ities in *razil </line>

</par>

<par>

<line> and thereby cont**bute with em*irical m*terial on </line>

<line> the characteristics poin*ed out in </line>

</par>

<par>

<line> liter**ur*, given </line>

<line> the lack *f resea*** addre*sing the *heme. To this end, a s*rvey *a* </line>

</par>

<par>

<line> conduc*e*, wi*h de*crip*i*e methodology and a qualitative *pproach to the * </line>

<line> *ata obtained </line>

</par>

<par>

<line> fro* all 63 feder*l pu*lic un**e*sities exi*ting in 20*7, through the El*ct*onic System of the </line>

</par>

<par>

<line> Citizen *nfo*mation *ervice (e-SIC). *f these, 62 h**, by 2017, *nternal *udit </line>

<line> u*its in place </line>

</par>

<par>

<line> and functioning. Th* resul** of the resea*ch sho*e* **a*: t*e sta*f *s comp*sed of 335 se*ver*, </line>

<line> 97.**% of whom are *endered; 94.33% have higher educa*io*. In *8.85% of the audit units, </line>

</par>

<par>

<line> they ha*e up to six em*loyees and 86.89% of the *e*ds </line>

<line> *ece*ve a bonus f*r m*nag*m**t </line>

</par>

<par>

<line> positions, du* t* their </line>

<line> performance i* advising managemen*. Th*r* is </line>

</par>

<par>

<line> dep**tm*n*s at 86.89% un*v*rsities and </line>

<line> 47.54% d* not **** *nough s*rvers. With this, it </line>

</par>

<par>

<line> prov*des parameters </line>

<line> and variables to be ado**ed in futur* *e*earch, a*ming at g*ea*er a </line>

</par>

<par>

<line> *f**cienc* i* the ope**tion </line>

<line> considering </line>

<line> tha* several no**s </line>

<line> a*e *ein* issued </line>

</par>

<par>

<line> providing *heoretic*l and *eneral guid**ines for thi* purpose, and *ot conside*ing *he *p*ci*ic </line>

<line> and structur** a*pects that int*r**re in th* deve*opm*nt of ac*ivit**s. </line>

<line> *eywords: Un**ersit*. *nternal Control. Int*rnal Au*it. *escripti*n. </line>

</par>

<par>

<line> Rev. FSA, Teresi*a, v. 17, n. 10, ar*. 6, p. 97-124, out. *0*0 </line>

</par>

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<line> O Perfil d* *u**toria I*terna nas Univers*dades *ede*ais Brasil*iras </line>

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<line> A Administração Públ*ca e*tá migrando do *o*elo *uroc**tico, basea*o some**e nos </line>

<line> **ocessos, *a*a u* m*delo gerencial, cujo *oco são os result**o*. Send* a p*inc*pa* diferença </line>

<line> e*tr* es*es mod*los * **rma de co*trole, no qu*l é "i*entificado o cidadão como contribuinte </line>

<line> de imp*stos * como cliente dos seus serviç*s", conforme Cavalheir* e Flores (2007, p. 20). </line>

<line> Entr* os vário* problemas enfren*ad** na Admi*i*traçã* Públic* contemp*râ*e*, u* </line>

<line> dos p*incipai* é a c*r*upçã*, proveniente da f*lta de control*s mai* *igor**o* sob** os atos *a </line>

</par>

<par>

<line> *estão, l*vando ao uso dos r*cu*sos *úb*icos *m b*nefício privados de alguns, </line>

</par>

<par>

<line> e* alguns casos, pe*o* seguinte* *otivos: aumento </line>

<line> d* burocracia *m ritmo maior qu* *s </line>

</par>

<par>

<line> adapt*çõ*s *ofri*as pelo* </line>

<line> si*t*mas de c*ntrole, muitas vez*s </line>

<line> obsol**o inade**ado à *ova e </line>

</par>

<par>

<line> reali*a*e econôm*co/polític*; ausência *e t*ansparên*ia </line>

<line> nas tr*nsaç*e* g*vername*tais; </line>

</par>

<par>

<line> inger*ncia *os partidos </line>

<line> políticos na Admi*istração Pú*li*a e p*edo*inância </line>

<line> d* crité*ios </line>

</par>

<par>

<line> q*antitativos para avaliação da ges*ã* sobre os crit*rios qualitativ*s (GRAT**ON, 19*9). </line>

<line> Neste context* de t*ansiç**, os controles inte*nos * burocr**icos existe*tes nas </line>

</par>

<par>

<line> ent*dades demanda* a*ualização </line>

<line> g*r** account*bility na gestão p*blica, cabe*do às </line>

</par>

<par>

<line> *ni*ade* de Auditoria *nte**a (AU*IN) se </line>

<line> adequarem * essa re*lida*e, com o *i** de </line>

</par>

<par>

<line> provocar mudanças na Administração Púb*ica desde * sua estr*tura *rganizac*o*al </line>

</par>

<par>

<line> atr*buiçõe* e a*ivid**es a *erem desenv*lvid*s. </line>

</par>

<par>

<line> N**se sen*i*o, o apoio d* al*a gestão é fundamental para a eficácia da AUDI*, *e*do </line>

<line> em vist* q*e a co*tratação de pessoa*, a devida qual*fica*ã* e in**p*ndência para de**nv*lver </line>

<line> os tr**a*ho* s*o todos r*sul*a*os d*riva*os das de*isões *omadas pela gestão (CO*EN; </line>

<line> SAYAG, 2014). </line>

</par>

<par>

<line> e*tidades da Ad*inistraç*o Públic* estão a* *niversidades P*bli*as, as </line>

</par>

<par>

<line> quais *ovimentam grand* volume de re*ursos **nanceiros, exigindo que os seus gestores </line>

</par>

<par>

<line> utilizem, efic**ment*, fer*ame*tas de transparência no cont*ole do* recursos </line>

<line> públicos, </line>

</par>

<par>

<line> consequenteme*te f*z c*m qu* as u*idades d* AUDIN busquem re**sar o* </line>

</par>

<par>

<line> interno* * su*s metodolog*as de trabal*o (MOREIRA; PALMI*ANO, 2016). </line>

</par>

<par>

<line> Diante *isto, este e*tudo *usca responde* a seguint* que*tão de pesqu*sa: Qual o pe*fil </line>

<line> das unidade* de Audit*ria *nterna em funcionam*nto nas *ni**rs*dades P*bl*cas Federais? </line>

</par>

<par>

<line> *o en*ejo de responder à p**gunta, tem-se como </line>

<line> obj*ti*o deste artigo caracter*zar as </line>

</par>

<par>

<line> *nidades *e A*DIN existente* na* universidades federais, </line>

<line> em seus *spect*s es*r*tura** </line>

</par>

<par>

<line> corp* f*nc*onal que nel** exercem as suas ativi*ad*s, até o ano de 2017 - dado* a*é o ano de </line>

<line> 2017 quanto à **n*t*tuição e f**ciona*ento, demais da*os, *ão refer*ntes até o a*o de 2*16. </line>

<line> Rev. FSA, Teresina PI, v. 17, n. 10, art. 6, p. 97-124, out. 2020 www4.f*an*t.com.*r/revi*t* </line>

</par>

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<page>

<par>

<line> R. C. Rodri*ue*, T. S. L. Sampaio, M. V. V. Ma*hado </line>

</par>

<par>

<line> *sta pesquisa se c*n*igura *omo relevant*, pois busca </line>

<line> *ontri*uir com m*terial </line>

</par>

<par>

<line> empírico s*bre *s *ar*cterística* a*ontadas *a literatura, haja vis*a a insipiência de pesqu*sa* </line>

<line> abo*da*do a temáti*a de Audit*ria I*terna (MAFRA et al, 2015), *end* o papel da AUDIN, </line>

<line> que *an*ou maior r*le*ância e publicidade diant* dos ca*os de corrupção, no qual destaca-se </line>

</par>

<par>

<line> o *apel da Audito*i* qu*ndo no escândalo *as </line>

<line> *hamadas "p*da*adas fiscais", </line>

</par>

<par>

<line> p**meira vez, </line>

<line> desde 1937 um órgã* de controle rej*itou </line>

<line> as contas de um Presidente *a </line>

</par>

<par>

<line> R*pública (*RASIL, 2015a). </line>

<line> Esse cenário foi ace*tuado e* 201* com o an**men*o das inv*s*igaçõe* da *per*ção </line>

<line> Lava Ja*o da Pol*c*a F*der*l, a qual revelou g*andes esquemas *e desvios de recursos </line>

</par>

<par>

<line> públ*c*s em *iversa* ins*itui*ões, cont*atos, da A*m*nistração Pública direta e </line>

</par>

<par>

<line> e*vol*endo os poderes *xecutivo e le*is*a*iv* (CIO*CAR*, *01*). </line>

</par>

<par>

<line> O foco des*a pe*quisa, ao caracteri*ar as AUDINs, é fazer um re**ate histó*ico da sua </line>

<line> impl*nta*** e poster*or *uncionamento, no âm*ito das *niversida*es F*der*is *rasile*ras, </line>

<line> b*m como fornecer pa*âmetros e variáveis * serem a*otado* em pesquisas futuras, *isando a </line>

<line> uma maior eficiênci* no funcio*amento desta unid*de, haja vista *ue v*rio* nor*ativos est** </line>

</par>

<par>

<line> sendo emitido* </line>

<line> (BRASIL, </line>

<line> 2015, 2016, 2017) fo*necendo or**nta*ões teór*cas e gener*li*tas </line>

</par>

<par>

<line> com *sta fin*lidade, e não contemp*ando os aspecto* espec*f**os * est*utur**s que interferem </line>

<line> *o de**nvolvimento das atividades. </line>

<line> No propó*ito de alcançar o ob*etivo propo*to, além des*a introdução, * p*esente ar*igo </line>

</par>

<par>

<line> f** estru*u*ado na* seguintes seções: Refer*n*i** **óric*, na qual consta dout*ina bas*; a </line>

<line> M*todologia, a qual co*temp*a *s técnicas e abordagens u*il*zadas na *bt**ção * análise dos </line>

<line> dados; Resul*ados - *o* subseções - onde const* a anál*se co*pilada dos d*d*s o**idos *or </line>

<line> m*ios das respostas às solicitações fei*as à p*pulação pesq*isada; * a seção das Con**de*ações </line>

</par>

<par>

<line> Finais n* qual será expos*a a resposta à questão-pergu*ta e a **nsecução </line>

<line> do objetivo </line>

</par>

<par>

<line> propos*o. </line>

</par>

<par>

<line> * REF*RENCI*L TEÓRICO </line>

</par>

<par>

<line> A Instrução No*mativa Co*junta do Ministéri* *o Planejam*nto, Orçamento e Gestão </line>

<line> e a Controlado*ia Geral da União nº 01, de 10 *e maio de 2016, define a AU*IN: </line>

</par>

<par>

<line> Atividade independ*nte e o*jetiva de ava*i*ç** * de c*nsu*toria, de*enhada </line>

</par>

<par>

<line> adicionar valor e melhorar as operaç*es *e uma organização. </line>

</par>

<par>

<line> organização a realizar s**s objet****, a *artir *a *pli*ação de uma ab**dagem </line>

<line> sis*emátic* e disci*li*ada para avali*r e melhorar a eficácia d*s proc*ss*s de </line>

<line> Rev. FSA, Teres*na, v. 17, n. 1*, a*t. 6, p. 97-*24, out. 2020 www4.*sanet.com.br/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Perfil da Audit*ria I*tern* nas Un*ver*idades Fede*ais Bras*le*ras </line>

</par>

<par>

<line> gerenciamen*o de riscos, de controles i*ter**s, de integri*ade * de go*er*a*ç*. </line>

</par>

<par>

<line> A instr*ção supramen**onada *len**u outras med*das que os *rgãos e entidad*s </line>

</par>

<par>

<line> Pod*r Exec*tivo Federal devem realiza*, c**siderand* a gest*o de risc*s, con*r*les internos e </line>

<line> governança, se*do * **rigente máximo o pri*cipal responsável e* e*tabelec*r a estr*tégia *a </line>

<line> **tr*turação - *romove* a manutenção, * moni***amento * o aperfeiçoamento *os contr*les </line>

<line> internos da *estão - * d* *erenciamento do* risco*, e * AUDIN sendo res*onsáve* pela </line>

<line> aval*ação e supervisão *a prática dos Controles Int*rnos por parte da gestão. </line>

<line> Des*a forma o papel d* unidad* de AUDI* ass*me mais relevâ*cia n* c*ntexto d* </line>

<line> Administração Públi*a *ederal, *ois a*re*centa-se ao papel *e avaliar as áreas d*finid*s, há </line>

</par>

<par>

<line> de bu*ca* também a eficácia e efi*iência d*stas, *e*lizar co*sulto*ia e *ssessorando as </line>

</par>

<par>

<line> organi*a*õe* públicas *o int*ito de *itigar os riscos relacio*ad*s ao desenvo*v*ment* das </line>

</par>

<par>

<line> ati*id*des * orientando-os para *ue os </line>

<line> objetivos es*abelecidos pe*a alta direção em *eu </line>

</par>

<par>

<line> planejamen*o *stratégico sej*m alcançado*. </line>

</par>

<par>

<line> Na A*ministraç*o Púb**ca </line>

<line> Federal, a AUDIN está su*eita à orie*tação </line>

</par>

<par>

<line> supervisã* técnica a </line>

<line> carg* do Ministério da Transparência e *ontroladoria G*ral da União </line>

</par>

<par>

<line> (CGU), conforme o artigo 15 do Decret* *ede**l nº 3.591/2000, o qual vis* pr**orci*nar </line>

</par>

<par>

<line> qualidade dos trabalhos, efetividade nos resultados de audito*ia * r*cio*alização das a*õ*s de </line>

<line> contr*le a*s órgãos e às unidades que o integr*m (BRASIL, 2000). </line>

<line> Os documentos qu* norte*a* e *ormalizam * de*envolvimento das a*ividades da </line>

</par>

<par>

<line> **DIN nos ó*g*os da Admin*stra**o Pública são o Plano *n*al de Auditoria </line>

<line> Interna </line>

</par>

<par>

<line> (P*INT) * o Relatório Anual de Audit*ria I*terna (R*INT), reg*dos pela Instrução </line>

</par>

<par>

<line> Normativa CGU nº 24, de 17 de novembro de 2015, os </line>

<line> quai* buscam a disponibi*ização </line>

</par>

<par>

<line> i*forma*õ**, de *ma f*rma mais padronizada e ampla, não r*stri*gindo some*te a*s p*ó*rios </line>

<line> auditores e áreas audit*das, * s*ci*dade **te*essada os rel*tóri** nos sít*os eletr*ni*os, ten*o </line>

<line> como objetivo, confor*e **stro (2015, p. 458), a i*teg*ação e maio* eficiência dos sistemas </line>

<line> *e c*nt*ole interno do Governo *ederal. </line>

<line> Qu*nto aos rec*rsos humanos das unidades de AU*IN na *dmini*tra*ão Pública </line>

<line> br**ileira, a *ei n* 11.091 de 12 de j*neiro de 2005 di*pôs sobre a es*rutura*ão do pla** de </line>

<line> carrei*as dos cargos técnic*-admi*is*r*tivo* da* instituições fed*rais de **sino * defini* *ue, </line>

<line> para exercer * ca*go d* Au*itor, * pes*oa f*sica deve *oss*ir curso de nív*l su*erior nas área* </line>

<line> de *conomia, ou Dire*to ou Ciên*ias Contábei*, h*ja vista que no *rasil não existe ne*hum </line>

<line> cu*so de graduação *om esta denominação (**ASIL, 20*5). </line>

</par>

<par>

<line> Rev. **A, Teresina *I, v. 17, *. 10, a*t. 6, p. 97-*24, out. 2020 </line>

<line> *ww4.*san*t.com.br/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

</par>

<par>

<line> A de*pei*o de os **quisi*os </line>

<line> o exe*cício *o </line>

<line> car*o ** Auditor estarem </line>

</par>

<par>

<line> ***cion*ndos na Le* *º 11.091/200*, nada impede que ocu*antes *e o*t*os carg*s **erçam </line>

</par>

<par>

<line> as a*ividades *róprias </line>

<line> de *uditoria nas instituições p*blica*, desde que **tejam *om *s atos </line>

</par>

<par>

<line> administrat*vos d*vida*ente formali*ad*s e preencham os re*uisitos esperado* *ara tal, haja </line>

<line> vista s*r mais co*sider*da como um* técnica para ap*icação do conhe**mento contábi*. </line>

<line> O car*o ** che*i* d* *UDI* é de ***re escolha por pa*te da entidade, portanto **z-se </line>

<line> necessário *stabelecer o *râmite pa*a que a s*bstituição *o titular não tenha viés d* represália </line>

<line> d**ido às atividades dese*volvidas e a sua independ*nci* *e atuaç*o, as quais podem traz*r </line>

</par>

<par>

<line> prejuízos </line>

<line> os diri*entes, mas garan*ind* o inter*sse público. Des*a **rma, o Decret* nº </line>

</par>

<par>

<line> 3.591/2000 estabele*eu os trâmites para o processo de substituição ou *o*eação do titula* da </line>

<line> unidade de **D*N, e*itan** que esse processo sej* de *era indicação e nomeação p*r par*e </line>

<line> da reitori* (BRASIL, *0*0). </line>

<line> No tocante à quantidade de se*vi*ores em ativi*ad* n* AUDIN, não *á na legislaç** </line>

</par>

<par>

<line> brasi**i*a normativo q*e defina critérios objet*v*s pa*a o dim**sionamento do </line>

<line> efetivo de </line>

</par>

<par>

<line> pesso*l, fi*ando </line>

<line> a *argo *a enti**d* o provimento de recursos materiais e h*m*nos </line>

</par>

<par>

<line> neces*ários *a*a o desen*o*vimento d*s atividade*. </line>

</par>

<par>

<line> Essa ausê*cia de est*utura mínima exigida *ode *** *omprome*er a a </line>

<line> execuçã* dos </line>

</par>

<par>

<line> *ra*alhos de auditoria, po*s conf**me Alzeban e Gwilliam (2014), em *esquisa realizada em </line>

</par>

<par>

<line> ins**tuiçõe* públic** d* A*ábia Saudita * tamanho </line>

</par>

<par>

<line> fato*es *ue deter*inaram sua eficácia, juntame*te c*m a cap*c*da*e técnica </line>

</par>

<par>

<line> aud*t*res, o supor*e da alta gest** e a inde*endênci* **ra o exercíci* d** ati**dad*s. </line>

<line> Ahmad et al. (2009) *es*uisaram sob*e a importânci* da Auditoria Interna no se**r </line>

</par>

<par>

<line> públi*o *a Ma*ás*a e suas descobertas indicar*m que a eficácia da atuação da Aud*t*ria </line>

</par>

<par>

<line> prej*dicada dev*do à reduzida q*antidade de </line>

<line> **ssoal falta de a*oio da alta admin*st*ação * </line>

</par>

<par>

<line> para efetivar as recomendaçõ*s *as auditorias. </line>

</par>

<par>

<line> O Conselho Federal de Co*tabil*dade emitiu a N*C ** 100 que dispõe *ob*e o cód**o </line>

</par>

<par>

<line> *e ética pa*a </line>

<line> aplica*ão geral ao* profis**ona*s *a contabilid*de e* ex*rcício de suas </line>

</par>

<par>

<line> ativ**ades, não explican*o o </line>

<line> campo de atuaç*o, mas definin*o as con*iç*es necessár*as </line>

</par>

<par>

<line> e*igidas a todos os *ro*issionais da contabilidade *s quais *evem permear o desenvolvimento </line>

</par>

<par>

<line> Rev. FSA, Teresina, v. 17, n. 10, art. 6, p. 97-124, o*t. 2020 </line>

<line> www4.*sanet.c**.br/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Perfil da Audi*or*a Interna nas U*i*ersi*ad*s Federai* Brasil*iras </line>

</par>

<par>

<line> 3 MET*D*LOGIA </line>

</par>

<par>

<line> A me**dolo*ia utiliza*a nesta pes*u*sa é ca*act*rizada como desc*itiva, quan*o aos </line>

<line> objeti*os, c*m base nos procedimentos empregados é um* sur*ey, e quanto à abordagem </line>

<line> desenvolvida na anál*se dos dad*s *dotou-se * m*todo qua*itativo (BEUR*N, 2014). </line>

</par>

<par>

<line> A pop**ação des*a *esqu*sa compreend* todas as univ*rsidade* </line>

<line> públicas federais </line>

</par>

<par>

<line> brasile*ras e vinculadas a* Min*st*rio da Educação (MEC), t*taliza*do *3 u*iv*rsidades, </line>

<line> conforme busca rea*i*ad* no sítio *letrônico e-MEC em 15 de *ove*bro *e *016. </line>

<line> Esta pesq*is* utilizo*-se do mé**do de lev*n*amento ou su*vey, pois teve como fon** </line>

</par>

<par>

<line> primária os </line>

<line> *ados obtidos p*r meio *o Si*tema Eletrônico </line>

<line> do Serviç* d* Infor*açã* ao </line>

</par>

<par>

<line> Cidadão (e-SI*) med*ante solicit*ção às </line>

<line> **ive*s***des f*der*i*. Este *cesso à </line>

<line> informaçã* </line>

</par>

<par>

<line> cons*quência da Lei n.º 12.527 de 18 de novembro de 20*1, con*ec*da como Lei de Ac*sso à </line>

</par>

<par>

<line> In*ormaçã* Púb*ic* (LAI), o qual </line>

<line> alterou o c*ráter *igiloso das </line>

<line> informações públicas </line>

</par>

<par>

<line> est*beleceu formas legais de acess* e pra**s para seu encaminhamento (BRAS*L, 2011a). </line>

<line> Optou-se por seccionar as solicitações de in*ormações envi*das às *nti*ades **da * </line>

<line> lim**ação de c*racteres *ara efetuar tais pedidos via e-SIC. As respostas de solicit*ções feitas </line>

<line> à* *3 uni*ersidades for*m obtidas entre 24 de janeiro a 06 d* setem**o de 2017. </line>

</par>

<par>

<line> Em *4 de j*neiro ** 2017 *oi efetuada </line>

<line> uma sol*citação via e-*IC, tendo </line>

<line> em vista </line>

</par>

<par>

<line> caracteriz***o do corpo fu**ional desta </line>

<line> unidade nos se*u*ntes a*pectos, q*an*o ao </line>

</par>

<par>

<line> 2016: Quantida*e de servidores em atividade; níve* de </line>

<line> escola*idad*; *rea de formação </line>

</par>

<par>

<line> *cadêmica, para os que possuíssem *raduação o* pós-graduação; e par* os pós-graduado*, a </line>

<line> á**a de concentra*ão acadêmica. Entre os *ias 24 *e jan*iro de *017 a 18 de maio de 2017 </line>

</par>

<par>

<line> co*h*u-se as respostas </line>

<line> oriu*das de todas as 63 </line>

<line> universidad*s, d*s quais 58 re*ponder*m </line>

</par>

<par>

<line> dentro do prazo est*be**cido na LA*. </line>

<line> Vi*ando efetu*r uma m*ior caracterização das un*d*de* de Aud*to*ia Interna, n* dia </line>

<line> 14 de fevereir* *e 20*7 *olicitou-s*, via *-SIC, respost*s para os seguintes qu*sti*namentos: </line>

</par>

<par>

<line> Asp*ctos e*t*uturais da Unidade (Da*a da *riação, </line>

<line> ato normativo, data de d*sign*çã* </line>

</par>

<par>

<line> prime*ro servidor, *ubordinação); I*di*ado*es/índices *e e*i*iênc*a das suas atividades e as </line>

</par>

<par>

<line> met*do*ogi*s emp*e*adas pa*a a sua elabo*ação e </line>

<line> as s*as metod*l*gias. As inf**mações </line>

</par>

<par>

<line> colhid*s entre os dias 15 de *evereiro d* 201* * 11 de julho de 2017. </line>

<line> Quanto *os dados **lacionad*s *o n*me da AU*I*, nom*nclatura do car*o do </line>

<line> dirigente e a gratificação recebi*a po* estes, foi realizada co***lta *o Por*al da Transparê*c*a </line>

</par>

<par>

<line> d* Governo Federal em 10 de fevereiro de 2017 </line>

<line> o*tê-los. Neste sítio eletrôni*o, foi </line>

</par>

<par>

<line> seleci*nada * opç*o "Servidores" e a consulta *ealiz*da "Po* nome ou C*F", util*zando-se </line>

<line> Re*. FSA, **resi*a PI, v. 17, *. 1*, ar*. 6, *. 97-124, *ut. 20*0 www*.fsanet.com.br/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> R. *. *odrig*e*, T. S. L. Sampaio, M. *. V. Machad* </line>

</par>

<par>

<line> dos nome* dos respon*áveis por estas unidades d* Audito*ia I*terna, fo*am col*ta*os os </line>

<line> segu*ntes dados: Sigl* - Descrição da Função; A*ivid*de da fu*ção e Unidade Or*anizacional </line>

<line> do local de e*ercíci* *as at*vid*des. </line>

<line> No dia 05 de ma** de 2017 foi efetuada uma nova so*icita*ã* via E-SIC, tendo em </line>

</par>

<par>

<line> vista u** melhor carac*erização tanto do corpo funcional como da e*trutura </line>

</par>

<par>

<line> **ncionamento d*st* *nidade nos segui*tes </line>

<line> aspectos: n*m*nc*at**a d*s car*os e*ist*ntes </line>

</par>

<par>

<line> q*anti**de de serv*d*re* ocupantes; nom*nc*atu*a das funções *xistentes quantidade e </line>

</par>

<par>

<line> servidores *cupan*es; existênc*a * especi*icação dos depart*m*ntos internos a esta *n*dade, </line>

<line> ca*o possuís*em; e se a un*dade ** aud*to*ia p*s**i servidores em qu*ntidade suficien*e para </line>

<line> execut*r as ati*idades. As r**postas de todas as 63 unive*sida*es fo*am obt*das e*tre os dias </line>

<line> Ao *érmino da col*ta d* d*dos, **scou-s* agrupar os dados colhidos atrav*s da </line>

<line> utilizaç*o de te*m*n*logias padrão e *onf**me *s similaridades encontradas pe*mitindo assim </line>

<line> um* melhor análise * *xposi*ão dos dados *om*ilados. Utiliz*u-se a *statís*ica descritiva p*ra </line>

</par>

<par>

<line> *umarizar os da*os co**tad*s, fazend* uso de med*das d* *end*ncia central, ta*s como </line>

</par>

<par>

<line> média, e ** variabili*ade ou dispersão, valores máxi*o e mín*mo, *esvi* padrão e co*fic*ente </line>

<line> de vari*ção, utiliza*do-se do software E*cel® para *rgani*ar * *erar as devidas a*ál**es. </line>

</par>

<par>

<line> R*SULTADOS E DIS**SSÕES </line>

<line> Até o an* de 2017 existiam no Br*sil 63 *niversi*ades federa*s, das quai* 61 estava* </line>

</par>

<par>

<line> com unidade* de AU*IN *nsta*adas e e* fun**ona*e*to *m 2016, con*tit*indo a real </line>

<line> po*ulação da pesquisa. </line>

<line> O marco legal que esta*elec*u a criação da AUDIN nas instit*içõ** *a Administra*ão </line>

<line> Pública Federal foi o Decreto nº 3.591/2000, de 06 de setembr* de 2000, ano n* qual * Bras*l </line>

<line> *os*uía 40 univers*dades fede*ais co**orme c*nsta n* Figu*a 1. </line>

</par>

<par>

<line> Rev. FSA, Teresina, v. 17, n. 10, *rt. 6, p. *7-124, out. **20 </line>

<line> www4.fsanet.com.br/r*vist* </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<row> O Perfil da *ud*toria Interna nas Uni*ersidades Fe*era*s Bra*ileiras </row>

<row> Figura 1 - U*i*ersidades federais e *uas a*din´s (antes d* decreto nº 3.5**/2000) </row>

</column>

<par>

</par>

<par>

</par>

<row> Fonte: D**os d* pesquisa (2*17). </row>

</column>

</column>

</par>

<par>

<line> Em 13 un*versidade* já havia unida*e *e AUDIN *m e*etivo exercíc*o. Ne*te *e*et* </line>

<line> grupo de pi*neiros da *UD*N de*tacam-*e a* u*iversidades federais instaladas no *st**o de </line>

<line> *i*as Gerais, pois ci*co destas *3 unida*es estavam localizadas neste estado. </line>

<line> A AUDIN *a Universidade Fed*ral do Mato Grosso (*FMT) foi cri*d* atr*v*s de </line>

<line> Resolução n* *no d* 19*3, no *ntanto, no ano *e 19*0 já hav** atribu**õ*s e ações previstas </line>

</par>

<par>

<line> para Auditoria, bem como quatro se**idores des*gnad*s para d*sempenhar tai* atividad*s, a </line>

</par>

<par>

<line> *onf**me infor*ações co**idas </line>

<line> e-SIC, constituindo u* caso de início de f*ncionamento </line>

</par>

<par>

<line> das ati*ida*e* antes da *onstituição formal. </line>

<line> Nas demai* *0 *niver*idad** com AUDIN, *6 dem*raram até quatr* **os *ara pod*r </line>

<line> a*equar-*e ao normativo *miti** no ano 20*0, e quatro tive*am a **DIN *m*lan*ada após </line>

<line> oito anos a promulgação d* nor*at*vo. *essalt*-*e **e *ais números se re*erem à previsão d* </line>

<line> i***a*a*ão e não *o iníci* do funcionamento d* AUDIN. </line>

<line> 4.1 AUDI* na* universidades criadas após o De*reto nº 3.591/2000 </line>

<line> Ent*e os anos 2000 a 2*1*, fo*am instituíd*s 23 novas univers*dades feder*is, </line>

</par>

<par>

<line> tot*lizando </line>

<line> a* *3 existentes a* t*rmin* do a*o de </line>

<line> 2017, se**o *ue no ano de 2*13 foram </line>

</par>

<par>

<line> im*lan*a*as *s quatro ú**imas qu* compõem *op*lação dessa p*squisa - U*ive*sid*de a </line>

</par>

<par>

<line> Fede*al do Oeste da Bahia (UFOB), U*iversidad* Federal do Su* da *ahia </line>

</par>

<par>

<line> Universidad* Feder*l do Ca*ir* (UF*A) e Uni*ersidad* *ederal d* Sul e Sudest* do Pará </line>

<line> (UNIFESSPA) - todas *it*adas no N*rte e N*rdest* do B*asil, e ins*itu*das na mesm* dat*. </line>

<line> A Fig*r* 2 il*s**a e*sa al*e**ção *o quantit**iv* e o tempo que essas no*a* </line>

<line> univers**ades d*manda**m para preverem e/ou i*plantarem *uas AUDIN´s. </line>

<line> *ev. FSA, Teresina *I, v. 1*, *. 10, art. 6, p. 97-124, out. 2020 www4.fsanet.c*m.b*/*evista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> R. C. Rodri*ues, T. S. *. Sampaio, *. V. V. Machado </line>

</par>

<par>

<line> Figura 2 - Evolução no núm**o *e univers*dades federa*s e suas audin´s (*000 à 2*17) </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> *niv*rsidades </line>

<line> Universidade* </line>

</par>

<par>

<line> *ederais </line>

</par>

<par>

<line> *onte: *ado* da pe*quisa (2017). </line>

<line> A UFOB *nformou que du*ante * ano de 2016 fo*a* ini*iadas as trat*ti*as para </line>

<line> implant*ção de**a **idade, havendo 1 (uma) *aga autorizada pa*a o ca*go de *uditor, </line>

<line> contudo, não foi *ossí*el realizar o concurso *ara o devido pree*c*imento. No d*a 05/*1/2018 </line>

<line> *oi i*formado *or esta un*versidade, via e-Si*, que ainda não havia sido *riad* esta unidade. </line>

<line> A UF*B informou que em 10 d* março de 201* f*i insta*ada e*ta unida*e na </line>

<line> un*versidade at*avés da *ortaria *35/2017, sendo tamb*m des*gnada * (uma) servidora pa*a </line>

</par>

<par>

<line> efetuar o pla**jamento e implant*ção da AUDIN. As </line>

<line> univers*dade* UFC* e UNIFESSPA </line>

</par>

<par>

<line> conseguiram prever a criação em seus regimentos e efe*ivar a i*stalaçã* d*stas unidades antes </line>

<line> *or opo*t*no, é imp**tante destac*r que a Uni*e*sidade T*cnológica Fed*ral do </line>

<line> Paraná (UTFPR) e a U**ve*si*ade Federal do **iângulo Minei*o (UFTM) f*ram </line>

<line> *ransfo*madas em Universidades F*der*is so*e*te no *n* de *005, entretanto *á possuíam </line>

<line> AUDIN antes de **a f*deraliza*ão e da *rom*lgação do Decr*to que *iria a a*ran*ê-las. </line>

</par>

<par>

<line> *o passo </line>

</par>

<par>

<line> Unive*sid*de Fe*e*al Rural </line>

<line> do Semiárido (UFERSA) e U*iversidade Federal d* Alf*nas </line>

</par>

<par>

<line> (UNIFAL-MG) f*ram federalizadas também *o a*o de 2005, mas as AUDINs *oram criadas </line>

<line> entre *s anos de 2000 a 200*, o* seja, após a pr*mu*gação do Decr*to *º 3.591/2000, ma* </line>

</par>

<par>

<line> ** fe*eraliz*ção, p*rtanto não estavam </line>

<line> obrigadas * </line>

<line> im*lantá-las. *en*o como </line>

</par>

<par>

<line> referência a ***a ** cria*ã* da próp*ia *niver*idad*, seis univers**ad*s e**re*aram até dois </line>

<line> *nos p*ra *rever * criação destas unid*des, enqua*to sete levara* até seis anos. </line>

<line> 4.2 AU*IN´s das u*ive*sid*des federais existentes em 2017 </line>

<line> O iníc*o de funcionamento das AUDIN´s na* univ*r*idades públ*cas est* na Fig*ra 3. </line>

<line> N*ta-se que em ** (22,22%) das 63 universid*des, a AUDIN já e*tava em f*ncionamento </line>

<line> Rev. FS*, Teresina, v. 17, n. 10, art. 6, p. 97-124, *ut. 2020 w*w*.f*anet.com.br/*evi*ta </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O P*rfil da Audi*oria Inte*n* nas Universidade* Federais Bra*ileir*s </line>

</par>

<par>

<line> antes da ob*igaçã* no*m*ti*a te* *i** estabelecida, m*s com o início da *igênci* do Decre*o </line>

<line> ** 3.591/2000 intensificou-s* a previsão e instalação *estas *ni*ades. No ano 2000 foram </line>

</par>

<par>

<line> instituídas duas unidades após a ex*g*ncia norm*tiv*, não *endo p*s*ív*l afirm*r se tal </line>

</par>

<par>

<line> está ligado *u nã* ao at* *ormativo. </line>

</par>

<par>

<line> N*o há r*gis*ro d* início de func*onamento da AUDIN e* c*nco (7,94%) instituições - </line>

</par>

<par>

<line> Unive*sidade Fede*al do Rio </line>

<line> *r**de do N*rte (U*RN), Fundação Univer*idad* *ederal </line>

</par>

<par>

<line> **re (UFAC), Fund*ção *niversidad* Federal do Maranhã* (UFMA), Universidade Feder*l </line>

<line> do Estado do Rio de *a*eiro (UNIRIO) e Fundação Un*versidade de Br*síli* (UNB) - *esmo </line>

</par>

<par>

<line> qu*ndo estabeleci*a </line>

<line> em regimento ou estatuto </line>

</par>

<par>

<line> *ocument*s que co*prova*sem o *arco *n*cia* das *uas atividades, sendo que quatro de**as </line>

<line> estavam em funcioname**o apesar de não se poder identificar um marco temporal. </line>

<line> Figu*a * - Iní*io do funcionamento das AUDIN´* </line>

</par>

<par>

<line> Fonte: Dados *a pes*uisa (2*17). </line>

<line> **tre a co*stituiç*o fo*mal * a implanta*ão *om real funcio**mento destas un*dades </line>

<line> há de se considerar um laps* temporal *ara isto, sendo que em qu*tro (6,*5%) ***tituições, </line>

<line> antes de *erem con*tituída* as AUDIN, j* ti*ham sido *esig*ados servidore* para trabalharem </line>

</par>

<par>

<line> pro*eto de *riação. *m 2* (41,*7%), foi i*form*do que *o mesmo ato norma*ivo que </line>

</par>

<par>

<line> ins*i*uiu esta unidade, já **ram designados os servidores para in**iar *s atividad*s. A </line>

</par>

<par>

<line> **meação do pri*eiro se**idor deu-se até dois anos de*o** em 19 (30,16%). *ntre três </line>

</par>

<par>

<line> cinco anos, *m *uatro (6,35%). Mais de cinco anos em 3 (4,76%) uni*ersidades. </line>

</par>

<par>

<line> Rev. FSA, Teresi*a PI, v. *7, n. 10, art. *, *. *7-124, *ut. 2020 www4.fsanet.com.br/rev*sta </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> R. C. *odrigues, T. S. L. Sampaio, M. V. V. Machado </line>

</par>

<par>

<line> O caso mais emblemáti*o é da Fun**ção Universidade Fe*eral </line>

<line> de Pel*ta* (UFPEL) </line>

</par>

<par>

<line> que instituíram em 04/04/1986, atr*v** de Resol*ção, sua *U**N e s*mente entr*u em </line>

<line> f*ncionamento, através da desi*nação de *m c**fe, *m 16/09/*010, portanto mais de 24 anos </line>

<line> a*ós a sua pre**sã* inicial * 10 anos após a o*rigat*ri*dade da cr*a*ão da AUDI*. </line>

<line> N* a*tigo 15 do D*creto nº 3.591/2000 menc**na q*e a AUDIN deve estar vinc*la*a </line>

<line> ao Consel** d* Adm**i*traç*o ou * órgão *q*ivalente e somente na a*sência de t*is </line>

<line> c*n*elhos, ao d*rige*te máximo da *ntidade, p*ra efeitos d*st* pesquisa, o Reitor. A Tabela 1 </line>

<line> *emonstr* * quais órgãos i*t*rnos à Universidade, a A*DIN está **nculada hierar*uicamente, </line>

<line> conforme estabelecido *os regime*tos in**rnos. </line>

<line> Tab*la 1 - Sub*rdin*ç** da AUDIN </line>

</par>

<par>

<line> Subordi*ação </line>

</par>

<par>

<line> Conselho U*i*e*sitário </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Conselho Diretor </line>

</par>

<par>

<line> Conselho de Curadores </line>

</par>

<par>

<line> Conselho d* Adm*nistração </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Conselho de Ensino, Pesqu*sa, Extensão e Administração </line>

</par>

<par>

<line> Cons*lho Curad*r </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Fonte: Dados ** pes*uisa (2*17). </line>

</par>

<par>

<line> A subo*dinação a u* consel*o da en*idade é feita e* 44 (72,13%) das universidade*, </line>

</par>

<par>

<line> no entan*o em 17 (*7,87%) universidade*, as AUDIN´s est*o </line>

</par>

<par>

<line> existind* Conselhos c*mo órgão má*imo da instituição, e* desacor*o com o es*abelecido no </line>

</par>

<par>

<line> ato n*rmativo. Tal vinculação *ão s* </line>

<line> caracteriza*á vio*ação ao pr*nc*pi* es*abelecido </line>

</par>

<par>

<line> segregamento *as funç*es, caso sej* desempe*hada pela AU*IN o assesso*amento à gestão, </line>

<line> todavi* se a mesma estiv*r sub*rdinada ao *irigente máx*mo, tal *nida*e perde a au**nomia </line>

<line> *esejada pa*a o exerc*ci* *as suas *tividad*s. </line>

<line> Cabe res*altar que, no ano ** 2016, a UFCA ainda est**a em fase de instalação e não </line>

</par>

<par>

<line> *onstit*ído </line>

<line> o seu *onselh* de **minis*ração, existe*t* so*en** o Conselho </line>

</par>

<par>

<line> Superior P*o t*mpore (CO*SUP) que é * órgão del*berativo, *ormativo e consultivo atuante </line>

<line> até que os C*nselhos **periores definit*vo* estejam in*tituído* no âmbi*o da g*stão superior, </line>

</par>

<par>

<line> e *evi** à aus*nci* de*te co**elho, a AUDIN </line>

<line> estava su**rdinada diretamente a* dirigent* </line>

</par>

<par>

<line> máxi** da en*idade. </line>

</par>

<par>

<line> R**. FSA, *eresina, v. 17, n. 10, art. 6, p. 97-12*, *ut. 2020 </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Perfil da Auditoria Interna nas U*iversidad** Federais Br*silei**s </line>

</par>

<par>

<line> N* **e tange à no*enc*atura, há de se obser*a* que no arcabouço teó**co e*iste **a </line>

<line> vari*dade de *r*s termos possíveis: "Auditor** Int*rna", "Controladoria" e "Controle Inte**o". </line>

<line> O *ec*eto nº *.591/2*0* es**belece o f*nc*ona*ento d* un*dades de "A*d*toria *nter*a", no </line>

<line> entanto te*-*e que em qu*tro univer*idades o no*e da unidade e*tá rela*ionado ao Cont*ol* </line>

</par>

<par>

<line> int*rno (Coordenação de Con*role Intern* (*) Coordenadori* ** Controle </line>

<line> Interno (1) </line>

</par>

<par>

<line> Secreta*ia de Controle **terno (1)) e e* 1 (*m*) a *ontrol*d*ria (Con*r*lador*a Int*rna), </line>

<line> perfazendo 5 (8,*0%) em **sacor*o com a nomenc*atura mencionado no decreto s*pracitado. </line>

<line> 4.3 Perfil da c*ef*a das AUDIN´s </line>

<line> Para o ex*rcício d* *hefi* *esta unidade, *s servido*es r*cebem u* valor adicio*al a*s </line>

<line> seu* *r*ventos, c*nfo*me de*onstrado na Ta*ela 2. </line>

<line> Tabela 2 - Gratificação r*ceb*da pe*a chefi* da AUDIN </line>

</par>

<par>

<line> Gratif*cação </line>

</par>

<par>

<line> CD 000.4 - CAR*O DE DIREÇÃ* - *D - I*E* </line>

</par>

<par>

<line> *D *00.3 - *ARGO *E DIREÇÃ* - C* - IFES </line>

</par>

<par>

<line> FG 000.1 - FUNÇÃO *RATIFIC*DA - IFES </line>

</par>

<par>

<line> *G 000.2 - FUN*Ã* GRATIFICADA - IFE* </line>

</par>

<par>

<line> FG 000.7 - FU*ÇÃO *RATIF*CADA - IFES </line>

</par>

<par>

<line> Total Geral </line>

</par>

<par>

<line> Fonte: Da*os da pesquisa (201*) </line>

</par>

<par>

<line> Os valores utilizados na elaboração da Tabela 2 s*o ori*ndos da* tabelas prog*es*ivas </line>

<line> dos anexos da L*i n° 13.3*8, de 29 de julho de 2016, a **al es*abeleceu a majo*ação desses </line>

<line> va*o*es para *º de janeiro de 201* e 1º *e janeiro de 2019 (B*ASIL, 20*6a). </line>

<line> Em 53 (86,89%) universidades, a grati*icação para o ***rcício da *hef*a é exercida *or </line>

</par>

<par>

<line> ocupantes </line>

<line> de carg*s ** direçã*, repre**ntado um *linhamen*o com * *sta*elecido n* </line>

</par>

<par>

<line> le**slação, pois a sua atua*ão es*á no assessoramento à </line>

<line> *estão. En*re as oi*o (13,*1%) </line>

</par>

<par>

<line> instituições que r**un*ram com Função Gratificada, quatro estão localizadas na região N*rte </line>

<line> do Brasil, i*clusive a de menor valo*. Somente na *egião Sul, todos *s ch*fe* de AUDIN das </line>

<line> *niversidades recebem por cargo de direção, por*anto são melhores remunerados. </line>

<line> Den**e os ocupantes **s ca**os *e chefi*, 54 (88,52%) prestara* co*curs* *ar* cargo </line>

<line> com e*igência **nima *e ní*e* s*per*or, *endo 2* (47,*4%), *speci*icamente, para o cargo de </line>

<line> Auditor e *eis (9,84%) são p*ofesso*es da própri* institui*ão. Cinco (8,20%) são exercidos </line>

<line> po* se*vidores concu*sad*s pa*a *ar** de nível *éd*o, sendo ou *ssiste*te em Adm*nistração </line>

<line> Re*. FSA, Tere*ina PI, v. 1*, n. *0, art. 6, p. 97-124, *ut. 2020 www4.fsa*et.com.**/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> R. C. *odrigu*s, T. S. L. Sampaio, M. V. V. Machado </line>

</par>

<par>

<line> (*) o* Técnic* em Contab*lidade (3), no entanto **te* servi*or*s *ossuem graduaçã* ou *ós- </line>

<line> gra**ação. *m d*as (3,28%) u*iversidade*, tal **rgo é desempenhad* por servidor *ão </line>

<line> co*cur**do, exercend* somente * c*rg* de confi*nç*. </line>

<line> A *GU emit*u a Porta*ia CGU 9*5/20*4 que es*abeleceu os requisitos necessár*os </line>

<line> p*ra nomeaçã*, send* a C*U * respon*á*el *ela a*álise *inal do indicado para a unidade de </line>

<line> AUDIN pelo Dirigente máxi*o *a enti*ade, após *er sido apro*ado pelo *onselho de </line>

<line> administração do ó**ão, ou se* equiva*ente (BRASI*, **1*). </line>

<line> 4.4 Anál*se por gêner* dos se*vidores das AU*IN´S </line>

<line> A Figu*a 4 demonstra a ocupaç*o dos carg*s *e direção das AUDIN´s por g*nero. </line>

<line> Const*tou-s* na pesquisa que 45% dos dir*gent*s da* AU*INs nas universidades federais é </line>

<line> do gêner* Feminin* * 55% *o gênero Masculi*o, o que *emonstra q*e à épo*a *a pesquisa, </line>

<line> não se pô*e per*eber a ex*stên*ia d* sexismo na ocu**ção *e t*is c*rgos. </line>

<line> F*gura * - Di*tri*uiçã* dos dirigentes por gê**ro </line>

<line> Região Norte e Cent*o-Oest* Regi*o Nordeste </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

</par>

<par>

</par>

<par>

<row> Fo**e: Da*os d* pesquisa (2017). </row>

</column>

</column>

</column>

</par>

<par>

<line> Es*e *ado é im*ort*nte, pois *r*ta-se de carg** de livre e*c*lh* da R*itoria e Conselho </line>

<line> Superior d* e*ti*ad*, não se*do neces*ári* pertencer aos qu*dros da i*stituiç*o ou ser lotad* </line>

</par>

<par>

<line> na AU*IN * contrasta com os *ados da pesquisa d* *uei*oz (2011), na qual </line>

<line> havia um </line>

</par>

<par>

<line> perc*nt**l de 6*% do gênero masculino. Tal d*fer**ça pode estar no nú*ero de responden*es, </line>

</par>

<par>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O *erfil da A*dit**ia I**erna nas Universi*ades Fe*era*s Brasil*iras </line>

</par>

<par>

<line> *ois na p****isa efetuada p*r Queiro* (2011), *o*ente 21 **ivers*dades re*ponderam, ao </line>

<line> passo que, nesta pesquisa, toda* as univ*rsi*ad** p*rticiparam. </line>

<line> 4.5 Depa*t*mentalização </line>

<line> As atividades envolvendo auditoria requerem uma série *e con*e*i*entos e </line>

<line> **b*lidades *ec*ss*r*a* no intuito *e lograr êxito nos objetivos de cada uma das ações </line>

<line> *laneja*a*, conforme critérios mín*mos de qualid*de e **n*iabilidad* ema*ados dos órgã** </line>

<line> fisc*l*zadores, sendo ne**s*á*ia um* especialização d*s divi*ões das AUDIN´*. </line>

<line> A di*isão das *ompetê*cias e atri*uições *elacion*das ao trabalho de auditagem </line>

<line> p*rmit* que os servid*r** possa* aperfeiçoar hab*lidades e con*ecimentos através da prá*ica </line>

</par>

<par>

<line> *otineira e facil*tar * id*ntifica*ão </line>

<line> capacita*ões neces*ár*as à *xecução d* ca*a u*a </line>

</par>

<par>

<line> atividades relac*ona*as es*a. A Figu*a * ilustra os dados quanto à e*trutura *rg*niza*i*nal a </line>

<line> da AUDIN´s. </line>

<line> F*gura 5 - Est*utura organiz*cion*l das AUDIN´s </line>

<line> se* divisões </line>

<line> Fo*te: Dado* da pesquisa (2017). </line>

</par>

<par>

<line> *onform* a Fig*ra 5, perc*be-*e que *ão há qualque* **visão </line>

<line> em dep*rtame*tos </line>

</par>

<par>

<line> 8*,89% das univ*rsidades, onde </line>

<line> os ser*idor*s rea**zam todas * quai*quer atividades de </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> 1 est*o *prese*tad*s *s d*parta*entos contempla*o* nos regimentos </line>

</par>

<par>

<line> in*ernos, *evidamente aprovados p*los *rgãos com*etent*s, das oi*o (13,11%) univ*rsidades </line>

<line> *ue adotam * divisão em de*artamentos. Destas, cinco es*ão situa*as *a região Nord*ste. As </line>

<line> univers*dades situadas nas regiões Centro-Oeste e Sul nã* apresentam divisões seto*iais. </line>

<line> Nas universidades U*CA e UFRJ, a divisão é feita *om base nos tip*s *e auditoria * </line>

</par>

<par>

<line> s**em realizadas pela un*dade e em *eu enfoque. Nas </line>

<line> unidad*s, há *m </line>

</par>

<par>

<line> depart*mento específico p*ra acompanha* e a*ali** os c*n*r*l** *xistentes na **tidad* e *utro </line>

<line> para a exe*ução e a*ompa*hamento da* a*di**r*as. </line>

<line> Rev. FSA, *eresina P*, v. *7, *. 10, ar*. 6, p. 97-*24, *ut. 202* www4.fs*net.c**.br/r*vista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<row> R. C. Rodrigue*, *. S. *. Sa**aio, M. V. V. Mach*do </row>

<row> *uad** 1 - D**isões departam*ntais da AUDI* </row>

<row> U*iv*rsid*de *epa*tamentos </row>

<row> Coord*naçã* Geral </row>

<row> *n*v*rs*dade Federa* da Bahia Núcleo de Execução d* Aud*toria </row>

</column>

</column>

</par>

<par>

<row> *nive*sidade Federal do Ceará </row>

<row> Univ*rsida*e Federa* de *ernambuco </row>

<row> Univer*id*de Federal do Cariri </row>

<row> Universi*ade Federal do Recônca*o da </row>

</column>

<row> Núcleo de Avalia*ão de Control*s *nter*o </row>

<row> Núcleo de Aco*panham**to e M*ni*oramento </row>

<row> Di*is*o de Controles d* G*st** - DIGES </row>

<row> Di**são ** Apoio aos Órgã*s Extern*s - D**X </row>

<row> Divis*o de Ár*as-fim - *AF </row>

<row> Divisão de Áreas-meio - DAME </row>

<row> Coordenação: Auditora Titular * Au*ito** *djunt* </row>

<row> Divisão de Auditor*a </row>

<row> **visã* d* C*ntrole* </row>

<row> Chefia *a Unidade de AUDIN </row>

<row> Chefia *d*u*ta *a Unidade d* AUDIN </row>

<row> Departamento d* *udi*o*ia Or*amen*ária, Fi*ancei*a, </row>

<row> Patrimonial e Contabili*a*e </row>

<row> Depar*amen*o de Audito*ia d* Sup*ime*tos, Bens e Ser*iç*s </row>

<row> De*artament* de Audi*or*a de Controle e *estão de Pessoa* </row>

<row> Departament* *e Auditoria O*eracional </row>

<row> Chefe de Auditoria </row>

<row> Núcleo de Acompanham**to e Controles Internos - NUA*I </row>

<row> Núc*eo *e Execuçã* de Auditorias - N*CEA </row>

<row> Auditor *hefe </row>

</column>

</par>

<par>

<line> Univers*dade Federal Rural da Amazôn*a Área Té*nica *e Auditoria (Auditoria) </line>

</par>

<par>

<row> Fundação U**versidad* Fed**al do ABC </row>

<row> Universidade Fed*ral do Rio de *anei*o </row>

<row> Font*: Dados da pesq*i*a (*017). </row>

</column>

<row> *oor*enação de Cont*ole e A*ompanhame*to (CCA) </row>

<row> Secret*ria Adm*nistrativa e de *poio (S**) </row>

<row> Gerente </row>

<row> Divisão de Desenv**vi*ento Es*ra*égico * Governança </row>

<row> Divisão d* Gestão e Avaliação dos C*ntr*les I*ternos </row>

<row> *oordenação-Geral </row>

<row> Subcoo*de*a*ã* Contábil e Financeira </row>

<row> Subcoordena*ão Ad*i*istrati*a </row>

<row> Sub*oordenação de Pesso*l </row>

</column>

</par>

<par>

<line> Em set* (11,48%) universidades e*t*o p**vistos a *riação e o fun*ionamento dos </line>

<line> de**rtamentos, estand* *r*s localizados na região Nordeste e as d*mais em cad* uma das </line>

</par>

<par>

<line> regiõe* geográficas br*si*eiras. Em 1 (u*a) </line>

<line> há o pro*eto no *egiment* i**ern* e está </line>

</par>

<par>

<line> aguardando * del*beração do Cons**ho Universitário que prev* a cr***ão des*a* divisões </line>

</par>

<par>

<line> organiza*ionai* na uni*ade. E em outra unidade, embora o normativo </line>

<line> interno já preveja </line>

</par>

<par>

<line> divisõe* *entro da AUDIN, a pr*p*ia unidade *ão efetivou a im*la*taç*o e </line>

</par>

<par>

<line> funcion*mento. </line>

</par>

<par>

<line> Rev. *SA, Teresi*a, v. 17, n. 10, ar*. 6, p. 97-*24, out. 2020 www4.*sanet.com.br/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Perfil da Auditoria I*te*na n*s Universidades F*der**s Br*sileiras </line>

</par>

<par>

<line> A *mpla*tação da nova es*rutur* organizacional não foi **etiv*da em c*nco </line>

<line> unive*sida*es devi*o ao não provimento da de**nda ne*essária de recursos *umanos *ara o </line>

</par>

<par>

<line> *leno fu*cionamento da </line>

<line> unidade. Important* frisar que ao afirmar q*e na *UDIN *á </line>

</par>

<par>

<line> departam*ntos, s*gnifica que tal estru*ura está contemp**da e* **u Regime Interno, </line>

<line> devidamente aprova*o pelo órgão su*erior da Un*vers*dade e os servidore*, lotados *esta </line>

<line> unida*e, *stã* aloc*dos em um dos depar*am*ntos p*evistos. </line>

<line> 4.6 Corpo func*onal </line>

<line> O a*t. 14 do *ec*eto nº *.591/2000 estabe*e*e que a* entidad*s da Ad*inistração </line>

<line> Pú*lica dev** pro*er de recursos humano* necessários e su*icientes ** unid*des de A**IN, </line>

</par>

<par>

<line> n*o ex*stindo nen**m norma*ivo, tant* *or par*e da CG* *omo do TCU, *ue trate </line>

</par>

<par>

<line> dimensi*name**o do quadro d* p*s*oal, f*can*o a critério de cada *ntidade o quantit*tivo de </line>

<line> servido*es necessários para o desenvolvimento das a*i*idades. </line>

<line> Quanto ao dimen*i*namento do quadro de pessoal das unid*des d* A**IN´s, </line>

<line> *x*e*ua*do-*e a* uma unidade que estav*m *m p*oces*o de implantação no ano de 2016, e </line>

</par>

<par>

<line> uma que *ão *oi criada até final desta pesquisa, *odas as d**ais 61 univer**dades estã* o </line>

</par>

<par>

<line> *ontemp*adas nesta *eçã* </line>

<line> da pesquisa. * Tabela 3 *arac**riza esta p*pulaç*o, confor*e a </line>

</par>

<par>

<line> or*ge* dos s*us se*vidores. </line>

</par>

<par>

<line> Ta*ela 3 - Ser**dores *otados na AU*IN </line>

</par>

<par>

<line> Categoria </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Cedidos * o*tros órgãos </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> *erceirizados </line>

</par>

<par>

<line> Co*issionados </line>

</par>

<par>

<line> *o*al d* *e*vid*res em *tivida** </line>

</par>

<par>

<line> Fonte: Dados da *esquisa (2017). </line>

<line> *m q*ase sua totalidade, 331, o qu*dro é comp*st* por servido*es *onc*rsados, *endo </line>

<line> q*e os dois comissionad*s sã* che*es das A*DINs. *esmo const*tuin** uma im*ortant* mão </line>

</par>

<par>

<line> de *bra, s*m*nte seis u*iv*rsidad*s têm es*agiários. Os servidores </line>

<line> terceiriza*o*, lo**d*s </line>

</par>

<par>

<line> nest*s unida*es, exerce* somente atividades de apoio às Auditor*as. </line>

</par>

<par>

<line> O gênero </line>

<line> d*s *e*vid*res lotad*s nesta u**dade não foi pesquisado, </line>

</par>

<par>

<line> 97,6*% (32*) do quadro *e pessoal em ativi*ad*, e*tr* servidores *ró**i*s e </line>

<line> cedidos, </line>

</par>

<par>

<line> Rev. *SA, Teresi*a PI, v. 17, n. 1*, art. 6, p. 97-124, out. 202* w*w4.fsane*.*om.b*/revist* </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> R. C. Rod*ig*e*, *. S. L. Sa*paio, M. V. V. Machado </line>

</par>

<par>

<line> comp**to p*r concursados, não co*s*it*indo como *equisito p*r* ingresso no serviço públ*co </line>

<line> tal d*stinção entre os servidores. </line>

<line> Em 68,8*% unive*sidades, a quantidade de *e*vid*res está entre 1 (*m) a seis, número </line>

<line> est* que não po*e ser af**mado se aten*e ou n*o à* necessidades d* universidade, pois *á *e </line>

<line> se co*siderar o seu porte, em te*mos de orçam*nto, quantidade d* s*r*idores, d**centes, </line>

<line> doce*tes e campis descentr*lizados, assi* com* as ativ*dades de*envolvid*s pe*a un*d*de. O </line>

<line> núm*ro *e servido*es que mais se *epe*e é três, em 21,*1% u*iversid*d*s. </line>

<line> G*áfico 2 -Núm*ro de servi*o*es nas AUDIN´s </line>

<line> Quantid*de de A*DIN´* por: </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Fonte: Dado* *a *esquisa (2017). </line>

</par>

<par>

<line> Em duas *n*ve*si*ades há somente 1 (um) s*rvi*or lotado neste departam*n*o para </line>

<line> exercer a* a*ivida*es de auditoria, número este que pode s*r consi*era*o insuficiente devido * </line>

<line> *o**le*idade das atividades e **lume d* recu*sos fin*ncei*os na* Univ*rsidades *ederais. </line>

</par>

<par>

<line> Ao pas*o que uma universidade sit*a*a na região Nordest* do Brasil </line>

</par>

<par>

<line> quan*idade *e ser*id*res em at*vi*a*e, com 13 ser*id*r*s. Nas outr*s *i*co universidades, </line>

<line> com mais de n*ve ser**dores, du*s estão localizad** n* Norte do B**s*l e *s demais em cada </line>

<line> uma das *em*is r*giões geográ*i**s. </line>

<line> * nomenclatu** dos car*o* dos servidores concu*sados é demonstrada n* Ta*el* 4 a </line>

<line> qual f*i e*abo*ada co*f*rme nome*clat*ras estabelecida* na Lei nº *1.0*1 de 12 de jane*ro *e </line>

<line> 2005 q*e dispôs s*bre a es*rutura*ão d* plano de carreiras dos c*rgos técn*co-administ*ativos </line>

<line> das insti*uições *e**rais de *nsino. </line>

<line> Tabela * - **rg*s c*m nível superi*r / ní*el *édio </line>

</par>

<par>

<line> Cargos de nível s*perior </line>

<line> Cargos de *ível médio </line>

</par>

<par>

<line> Assistente e* Administraç*o </line>

</par>

<par>

<line> Contador </line>

<line> Técn**o *m Contabilidade </line>

</par>

<par>

<line> Admini*tra*o* </line>

<line> Servidores terceiriza*os </line>

</par>

<par>

<line> *conomista </line>

<line> Técnico em Sec*etariado </line>

</par>

<par>

<line> Rev. F*A, Teresina, v. 17, n. 10, art. 6, *. 97-124, out. 2020 </line>

<line> www4.fsa*et.*om.b*/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Perfil da Auditor*a Interna nas Universidades *ederais Brasile**as </line>

</par>

<par>

<line> Secretár** *xecutiva </line>

</par>

<par>

<line> Professor </line>

</par>

<par>

<line> Engenh*iro </line>

</par>

<par>

<line> Tecnólogo em Gestão Pública </line>

</par>

<par>

<line> Revisor de tex*o </line>

</par>

<par>

<line> Anali*ta *e TI </line>

</par>

<par>

<line> Tec. Assun*os Educacionais </line>

</par>

<par>

<line> Total Geral </line>

<line> T*t** Geral </line>

</par>

<par>

<line> *o*te: **dos da pesquisa (20*7). </line>

<line> Mais da metade, 14* (5*,00%), d* qua*r* de pe*soal com nível super*o* é com*os*a </line>

<line> po* Auditore*, os quais são *ervidores *ormados em Economi*, Dir*ito ou em Ci*ncias </line>

<line> C*ntábeis, conf*rme e*i*ência da Lei nº 1*.091/2*05. </line>

<line> Os seis (2,31%) professores l*t*dos nas AUDIN´s exe*cem o cargo de chef*a da </line>

<line> uni*ade. Os se****or*s terc**riza*os exer*em atividad*s de apoio e para *al * s*mente *xigi*o </line>

</par>

<par>

<line> * ensino *édio, co*q*anto tr*s presta*or*s de s*rv*ço possu*m ensin* superior. A T*bela </line>

</par>

<par>

<line> demon**r* o qua*titativo de se*vi*o*es, a m*dia e o **svio padrã* de servi*or*s. </line>

</par>

<par>

<line> Tabela 5 - Qua*i*ic*ç*o exigi*a par* ca*go, confor*e a região geo**á***a </line>

</par>

<par>

<line> F***amental </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Centro-Oeste </line>

</par>

<par>

<line> No*deste </line>

</par>

<par>

<line> Norte </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Total Geral </line>

</par>

<par>

<line> Fonte: Dados *a P**quisa (2017). </line>

<line> So*e*te nas regiões Nordeste e Sudeste têm servidores com cargo c*m exigência *e </line>

<line> *nsino funda**ntal. A r*gião *e**ro-Oeste apresent* 32 (88,89%) *os seus 36 se*v*dor*s de </line>

</par>

<par>

<line> AUDI*´s c*m cargo de </line>

<line> ensino *upe*i**, e * men** **rcentual de se*v*dores que ocupam </line>

</par>

<par>

<line> *argo com exigênc*a m*nima d* e*sino médio dentr* as regiões pe*qu**adas. A região Nort* </line>

<line> apresenta da*os percentua*s similares a re*ião Centro-Oeste, *etendo 85,11% (4*) serv*d*res </line>

<line> oc*pando carg*s que exigem nível *uperior, e 14,89% (*) *er*idor*s ocupantes de ca*gos que </line>

<line> exigem nível mé**o. </line>

<line> As regi*es Cent*o-Oeste, *orte e Sul não possuem serv*dores lota*os *as suas </line>

<line> AUDIN´s oc*pand* cargos com exigência de ní*e* Fu***mental. *o pas*o que a região </line>

<line> Norde*te *ossui 91 ser*i*ores nas AUDIN´s, dos quais s*mente 71,4*% (65) **up*m *argos </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> R. C. R**rigues, T. S. L. S*mpa*o, M. V. V. M*chado </line>

</par>

<par>

<line> que exigem nível superi*r, repre*en*ando o menor percen*ual dentre as reg*ões pesquisadas </line>

<line> em númer* de cargos com exigência de ní*e* superior, e detém o m*i*r p*rcent*al cargos que </line>

<line> exigem no mí*imo o ensino médio, 3*,4*% (25). </line>

<line> A T*b*la 6 demonstra * média, o d*svio pa*rão e o *o*ficiente de va*ia*ã* acer*a da </line>

<line> qualificaç*o ex*gida para os *argos, p*r *egião g*og*áf*ca. </line>

<line> Tabela 6 - *é*ia, des*i* p*drão * coef*cient* de va*iação da qualif*caçã* exi*ida para </line>

<line> *arg*, confo*me a r*giã* *eográfica </line>

</par>

<par>

<line> Média (g) </line>

<line> Desvio Padrã* (h) </line>

<line> Coeficient* *e Variaçã* (=h÷g) </line>

</par>

<par>

<line> Centro-O*st* </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Sudes*e </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Tot** Geral </line>

</par>

<par>

<line> Fonte: Da*os da Pesqui*a (2*1*). </line>

<line> * regiã* Nord*ste possui uma *édia de Auditores por unive*sidade m*ior que a média </line>

</par>

<par>

<line> geral, um menor desv*o pa*rão e o menor coefi*iente ** var**ção, o que representa </line>

</par>

<par>

<line> distrib*ição *ais homogênea dos dado*, e* relação a o*tras *eg*ões. Deve-*e *elativiza* </line>

</par>

<par>

<line> conc*usão, *o** em tod** as regiões tal coefi*ien*e foi superior a *0% representando uma a*ta </line>

<line> dispersão dos da*os. A região *entr*-Oes*e apr*senta a m*ior mé*ia d* ser*idores por </line>

</par>

<par>

<line> Un*vers**ade, t*l va*or é devid* 50% d** </line>

<line> universidades possuí*em 74,2% de to*os o* </line>

</par>

<par>

<line> servi*ore* d* re*ião, tornand* o maior o de*vio pa*rão en*re todas as regiões. </line>

</par>

<par>

<line> Qu*nto * escolaridade que estes s*rv*dore* po*suem, le*ou-se e* con*id**ação </line>

</par>

<par>

<line> formação acadêmica *os mes*o*, i*dependente *o cargo ou função ex*rcida </line>

</par>

<par>

<line> unid*de de A**itori*, fica*do distr*bu*do confo*me ind*ca** *a Figur* 6. </line>

</par>

<par>

<line> Figu*a 6 - Escolari*ade dos servidores da* AUDIN´* </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

</column>

</column>

<row> graduação em: </row>

<row> Contabilid*de, </row>

<row> E*onomia ou </row>

<row> Direit*. </row>

</column>

</par>

<par>

<line> Fonte: Dado* da pesquis* (2017). </line>

</par>

<par>

<line> Rev. FSA, T*resina, v. 17, n. 10, *rt. 6, p. *7-124, out. *020 </line>

<line> www4.fsanet.com.br/*evi*ta </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Perf*l da Auditoria Interna nas Universid*des Federais Brasile**as </line>

</par>

<par>

<line> *essa*ta-se que a Figura 6 não está em con*radiçã* c*m os dados d* Tabela 5, </line>

</par>

<par>

<line> não necessar*a*ente servidores ocupantes de ca*go c*m ex*gência *e nível sup*rior ou *édio </line>

</par>

<par>

<line> ** fundamental de te*em some*te esse ní*el de form*ç*o. D**tre os q**is </line>

</par>

<par>

<line> possue* como maior grau de títu*o *e pós-gr*duação, a especiali*ação, tal dado mostra uma </line>

<line> evoluç*o d* capacitação profissional en*ontrada por Qu*iroz (2011), po*s e* sua pe*quisa </line>

<line> 53% possuíam somente o *nsin* sup*rio*. </line>

<line> Há também se*vidores com formação superior em *etras, *edago*ia, Secr*t*riad* </line>

</par>

<par>

<line> Executivo, os qua*s es**o re*acio*ados a servi*or*s ex*rcendo atividade* de </line>

<line> apoio. Tamb*m </line>

</par>

<par>

<line> f*i indagada à* AUD*N´s s* a quantidade de servido*es em a*ividad*, e *ot*dos nas suas </line>

<line> unidades eram *ufic*e*tes *ar* poder d*senv*lver as rotina* administrativas necessá**as par* * </line>

<line> se* bom fu*cionamento, cujas respostas constam na *abela *. </line>

<line> Ta*ela 7 - Sufi*iência de ser*idores l*tados na* A*DI*´s </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Quanti*ativo s**iciente </line>

</par>

<par>

<line> N** há estudo técnic* p*ra res**nder à questão </line>

</par>

<par>

<line> Não sou*era* informa* </line>

</par>

<par>

<line> Realizando levantamento *obre suficiênica *u não *e ser**do*es </line>

</par>

<par>

<line> Nã* há quantitativ* suficiente </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Nas 22 (36,07%) AUDIN´s que possuem qu*ntidade d* servi*ore* sufic*en*e para </line>

</par>

<par>

<line> realiz*ção dos t*abalhos de auditori*, pois o pl*nejament* era *fetuado d* ac*rdo </line>

</par>

<par>

<line> quantidade de *ervidores disponíve*s p*ra realiz*-las. </line>

</par>

<par>

<line> Entre os motivos ale*ados *elas 2* AUDI*´* com quanti*avos insuficiente e*tão: </line>

<line> Te* uma equipe reduzida *mp**ta forteme*te no planeja*ento anual, sen** </line>

</par>

<par>

<line> prioriz*das ações c*m níveis mais altos de riscos, em detri*ento um* gama a </line>

</par>

<par>

<line> ações atri*uíd*s às AUDI*´s que são excluída* diant* a falta de *ondições </line>

</par>

<par>

<line> o*eracio*a*izaç**; </line>

</par>

<par>

<line> Impossibilidade de *m*lantar as sub*ivisões previs*as n* r*gime*to interno; </line>

</par>

<par>

<line> Cu*primento e a*ompa*hamento </line>

<line> de de*anda* oriund*s de órgãos de controle, </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> *u*ntidade *e cam*u* d* *niv*rsi**de; e </line>

<line> C*mposição ** uma equipe mult*disc*plinar (direi*o, contabilidade, admin*stração), </line>

</par>

<par>

<line> para o desen*adeamento *as aç*es, no sentido de executar </line>

</par>

<par>

<line> www4.fs*net.com.br/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> R. C. Ro*r**ues, T. S. L. Samp*io, M. *. V. *achado </line>

</par>

<par>

<line> audit*rias *á como b*se no ate*dimento às e*igências/dispo*i*õ** con*t*ntes </line>

</par>

<par>

<line> Instruçã* Nor*ativ* Conju*ta nº 01 *e *0/05/20*6. </line>

</par>

<par>

<line> *ss*s 29 u*iversidades reportar*m necessitar, a* todo, de 11* servi*ores *ara suas </line>

<line> AU*IN´s, send* es** *ecessidad* de mã* de o*r* distribuí*a **nforme a Figur* 8. </line>

<line> Fi*ura 7 - Demanda reg*onalizada de servidores nas AUDIN´* das unive***da*es </line>

<line> federai* </line>

<line> n**os servid*res </line>

<line> Fo*te: *a*os da p**quisa (20*7). </line>

<line> A Tab*l* 8 demons*ra u*a análise da d*ma*a por novos se*v*d*res frente ao </line>

<line> quantitativo exi*ten*e de *e*vidores das AUDIN´* nas 5 regiõe* do país c*nstante na Tab*l* 7. </line>

<line> *abe*a 8 - A*á*i*e da demanda por novos s*rvido**s (*e*ional***da) </line>

</par>

<par>

<line> Demanda </line>

</par>

<par>

<line> Centro-Oeste </line>

</par>

<par>

<line> Nordeste </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Sudeste </line>

</par>

<par>

</par>

<par>

<line> Total </line>

</par>

<par>

<line> * *n*lise V*rtica* de cad* região frente a* total d* 118 </line>

<line> Font*: D*d*s da pesqu**a (*017). </line>

<line> * r*g**o Ce**ro-Oeste detém o ma**r pe*centu*l de insufic*ên*ia, p*is * *ua atual </line>

</par>

<par>

<line> demanda r*presenta 58,*3% dos s*rvidores existentes. No extremo *posto </line>

<line> **contr*-se </line>

</par>

<par>

<line> *egião Norde*te </line>

<line> *uja necessidade de novos se*vidores responde por 1*,09% do *uan*itat*vo </line>

</par>

<par>

<line> e*istente. O *udeste do p*ís é a região qu* ma*s necessita de novos servido*es 38,9*% da </line>

<line> *emanda total, o que re*resenta uma insuficiênc*a at*al de 44,2*%. </line>

<line> Destaca-se qu* * total de 118 servidore* *ecessár*os par* atender *s d*mandas da* </line>

<line> *UDIN´s das univer*idad** federais respondem *or 35,22% do efetivo e*istente, ou s***, o </line>

</par>

<par>

<line> atual </line>

<line> quantitati*o *e servidor*s deve exercer 1/* (um ter*o) a mais das su*s atividades </line>

</par>

<par>

<line> www4.fsanet.com.br/revista </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Perfi* da Audito*ia **terna nas Universid*des Federa*s Bras*leir*s </line>

</par>

<par>

<line> praxe, </line>

<line> *m comp*raçã* a uma situação ideal na qual ne*hum* u*iversid*de necessitasse </line>

</par>

<par>

<line> mais ser*idores lotado* em suas AUDIN´*. Tal ce*ário po*e a***ar a capaciadade de resposta, </line>

<line> com a devida t*mpest*vid*de, dos *ervid*res em suas a*ribuições nas AUDIN´s. </line>

<line> 5 CONSIDERAÇÕES F*NAIS </line>

</par>

<par>

<line> Est* pesq*isa teve c*m* *bjetivo traçar o per*il das </line>

<line> unida*es de AUDIN e* </line>

</par>

<par>

<line> 2*16 nas Univer*idades P*blicas Fe*erais B*asileiras, o qual foi </line>

</par>

<par>

<line> *lcançad* m*diante </line>

<line> *e *ados oriundos dos quest**nár*os </line>

<line> enviados a *od*s *s </line>

</par>

<par>

<line> universidades federais *rasil*iras, tendo esse e**udo um cará*er </line>

<line> censit*rio, c*ja </line>

</par>

<par>

<line> dados teve am*aro na Lei da Transparência de dados pú**icos. </line>

</par>

<par>

<line> I*obstante à vig*ncia do decreto ** 3.*91/2000 que </line>

<line> obrigou as entidades da </line>

</par>

<par>

<line> Ad*inis*ração Pública F*de*al * cr*arem estas u*idades, q*as* *etade das universid**es </line>

</par>

<par>

<line> *ú*lica* federais </line>

<line> tinham previsão de *n*titu*r esta *nidade em s*a estru*ur* organiza*ional, </line>

</par>

<par>

<line> mesmo sem imposiç*o le*al anterior, reforçando um movi*e*to de instituição d* AUDI* que </line>

<line> *á *sta*a em curso. No ano de 2016, j* es*ava e* efeti*o exer*íci* em *6,83% da* </line>

<line> *n*ver*idades pesquisad*s. </line>

</par>

<par>

<line> às cara*terís*icas </line>

<line> d*sta unidade, tem-se que está subordin*da a u* Con**lho </line>

</par>

<par>

<line> da* entidade* e não *ossuem qualquer *ivi*ão departament** em </line>

</par>

<par>

<line> 86,89%. Para *xercer a *unção </line>

<line> de chefia, 96,72% dos servidores </line>

<line> **rtencem aos quadr*s da </line>

</par>

<par>

<line> insti*uição e 86,89% recebem a </line>

<line> *ra*ificação *ara o ex*rcíc** da </line>

<line> chefia at*avés d* cargos </line>

</par>

<par>

<line> dire*ão, *e**esent*ndo *m alinham*n** com o estabe***ido na le*islação, p*is a sua atuação </line>

<line> está no assessoramento à gestão. </line>

<line> * quadro funcional é composto po* *7,61% *e s*rvidores con*ursados; 94,33% possui </line>

</par>

<par>

<line> formação </line>

<line> em nível sup*rior, dentre os quais </line>

<line> 85% são f*rmados em Ciênci*s Contábeis, </line>

</par>

<par>

<line> Direito ou Administração e *4,18% curs*ram pó*-graduaçã*. </line>

<line> A **a*tidade d* se*vido*es em a*ivida*e *stá *ntre 1(u*) a seis servidores em 68,*5% </line>

</par>

<par>

<line> unive*s*dades. Conforme per*epç*o das IES´s, n*o </line>

<line> quant*dade su*iciente *e </line>

<line> pessoal </line>

</par>

<par>

<line> p*ra desen*ol*er *s *ti*idades em *7,54% das in*titu*ç*es, send* nec*ssár*o um incre**nto </line>

<line> de 11* servidor*s nestas universidades. </line>

<line> Por fim, e*idenciou-se *ue a A*DIN pode *xercer o seu trabalho c*m i**ependê*cia, </line>

</par>

<par>

<line> da* entidade* estão sub*rdinadas ao *onselho Super*or * </line>

</par>

<par>

<line> perfil d* servid*res com m**or n*vel de es*ola*idade. </line>

</par>

<par>

<line> www4.fsanet.com.br/re*is*a </line>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> R. C. Rodrig*es, T. S. L. Sampaio, M. V. V. Macha*o </line>

</par>

<par>

<line> Como *ontribuiçã* teórica, reforça-se a importânc*a *o* m**anismos de controle para </line>

</par>

<par>

<line> ap*icação dos *ecursos públi*os, </line>

<line> *ara * moni*oramento das ati*idades </line>

</par>

<par>

<line> exercidas, além de apontar um norte para a elaboração de uma *s*r*tura mode*o de um perfil </line>

<line> mín*mo a ser *x*gid* para as AUDI*s nas universida*es, em um processo de *xa**n*r o q*e </line>

<line> já *stá em *uncionamemto e param*triz*-lo de forma alinhada c*m nor*ati*os e teorias </line>

<line> exi*ten*es, *em como nas melhores práticas. </line>

<line> Como c*n*ribuição prática * ge*enc*al, e*pera-se moti*ar o apr*morame*to e </line>

</par>

<par>

<line> valor*zaç** do* profiss*onais *a* AU*IN´s e o pap** rel**ante que estes pode* *er para </line>

</par>

<par>

<line> manuten*ã* e captação de recursos o*iundos d* U*ião mediante * *emonst*a*ão do *ig*r*so </line>

</par>

<par>

<line> mon*t*ramento, atributo e* </line>

<line> cresc*nte des**que mediante a esc*ssez *e recursos p*blicos </line>

</par>

<par>

<line> eviden*ia*a p*lo corte/suspe*são de gas*os, repasse de re*urs*s às u**ve***dad*s, as*im * </line>

<line> como o *stado d* p*nd*m*a frente ao en*rentamento da COVI-19 a qual em*rge uma *rgên*ia </line>

</par>

<par>

<line> na correta </line>

<line> *loca*ão *os *ecurs*s, </line>

<line> *om d**iniçã* de ár*as p*ior*tária*, juntamente *om </line>

</par>

<par>

<line> constante monit*r*mento e identif**ação dos ris*os a elas assoc*a*os, os quais permitira* os </line>

<line> ajustes no* planos * tomadas de decisão de forma tem*estiv*. </line>

<line> Alé* diss*, demonstrou-se o per*il intelectual dos pr*fissionais envo*vidos nessa </line>

</par>

<par>

<line> tê* em maioria *m alto grau de *it*lação, o quão é necessário o devido </line>

</par>

<par>

<line> *om*nto à c**tura da capacida*e técnica des*es s*rvidores, al*nhada à **a contínua </line>

<line> capaci*ação para a eficie*te a*ua*ão, *** programas de atualização de norma*ivos, *egis*ações </line>

</par>

<par>

<line> t*o*ias que podem e*riq*ece* a ino*a*ão d* m***nismos de c*ntroles *ad* vez mais </line>

</par>

<par>

<line> específ*c** e que possa* produzi* me*hores resultados de apoi* à gestão. </line>

</par>

<par>

<line> No entanto, n*o há e*tudo* *cadêmic*s ou *ormativos d*s ó*gãos de control* </line>

</par>

<par>

<line> estipu*** critérios </line>

<line> técn*cos para di*ensiona**nto *este departamen** e qua*s se*i*m os o </line>

</par>

<par>

<line> c****rios técnicos para que as suas ativi*ades ob*ives*e* maior efi*ência, ficando a c*itério *a </line>

<line> entidade o estabelecimento de sua estru*u** e *o quantitati*o de serv*dore* *ecessá*ios pa*a o </line>

<line> exercício das **ividad*s. </line>

<line> *r*nte ao expo*to, para futuras *esquisa* recomen*a-se desenvol*er cr*té*ios para </line>

</par>

<par>

<line> estabele**r a qu*nt*dade e os </line>

<line> necessár*os de s*rvidores lo*ados nesta unidade para </line>

</par>

<par>

<line> poder desenvolver os trab**ho* com eficiência e efeti*idade, c*nsiderand* a*pectos ta*s como </line>

</par>

<par>

<line> os trabal*os *e *udi*oria r*alizados, porte d* </line>

<line> termos de o*çamento, quantidade </line>

</par>

<par>

<line> serv*dores, </line>

<line> dis*entes, doc**tes e campis *escentral*zados. *em como desen*olver </line>

</par>

<par>

<line> pesquis*s quantitativas que pudessem *islumb**r uma estru*ura ótima *e f*ncionamento </line>

</par>

<par>

<line> AUDIN. </line>

</par>

<par>

</par>

</page>

<page>

<par>

<line> O Perfil da A*ditoria In*erna nas Universidades F*derais Br*sileiras </line>

</par>

<par>

<line> R**ERÊNCIAS </line>

</par>

<par>

<line> AHM*D, H. * et al. The effectiveness of internal aud*t in Malaysian public sec*or. Journ*l </line>

<line> of M*dern Accounting and Au*iting, [S.l.], v. *, n. 9, 2*09. Disponív*l em: </line>

<line> http*://goo.g*/4*Pv2x Acesso *m 06 nov. 2017. </line>

<line> AIC*A- American Inst*t*** of Ce*tified Public Accountants. T*e imp*rtance *f interna* </line>

<line> co*trol in fi*ancial reporti*g and safeguarding plan as*ets. [S.l.]: [*.n.], *014. Disponí*e* </line>

<line> em: htt*s://ww*.ai*pa.org/conte*t/dam/aicpa/inte*estareas/employee*ene*itplan </line>

<line> au*itqua*ity/re*ources/plana*visories/*ow*lo*dabl*documen*s/pla*-advisor*i**ernalcontr*l- </line>

<line> hires.pdf. *cesso e*: 20 jun. 2017. </line>

<line> ALZ*BAN, A. GWILLIAM, D. Factors af*ecting the intern*l audit effectiv*ness: A survey </line>

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<line> Como Referenciar este Artigo, conf*rme AB*T: </line>

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<line> R. *. Rodrigue*, T. S. L. *ampa**, M. V. V. Mach*do </line>

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<line> *o*tribuição dos Autores </line>

<line> R. C. R***igues </line>

<line> *. S. L. Sampaio </line>

<line> M. *. V. Machado </line>

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<line> 1) concepção e pl**ejamento. </line>

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<line> 2) aná*ise * interpretação *os da*os. </line>

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<line> 3) elabo*a*ão do rascunho ou na revi*ão críti*a do c*nteúdo. </line>

</par>

<par>

<line> 4) partici*ação na aprovação da *ersão final d* manuscrito. </line>

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<line> Rev. FSA, *eresina, v. 17, n. 1*, art. 6, p. 97-124, o*t. 2020 </line>

<line> w*w4.fsanet.com.br/revi*ta </line>

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ISSN 1806-6356 (Print) and 2317-2983 (Electronic)

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